收到預收房產租金，是否要交增值稅和企業所得稅

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/16 18:41:08　字體：大小

　　【問題】

　　企業在2017年11月收到2018年2月-2019年2月的房產租金，是否要交增值稅和企業所得稅？

　　【答案】

　　根據財稅「2016」36號附件1第四十五條：（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（財稅「2017」58號修改，建筑服務收到預收款不屬于納稅義務發生時點），所以您公司出租房產，收到租金時應當交增值稅；根據國稅函「2010」79號：　根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。所以可以在租賃期內分期確認收入交企業所得稅。

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