建立職工股權激勵計劃，問一下在企業所得稅稅前如何扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2017/05/17 17:26:52　字體：大小

　　【問題】

　　我公司今年建立職工股權激勵計劃，問一下在企業所得稅前如何扣除？

　　【答案】

　　依據國家稅務總局公告2012年第18號，所得稅扣除的規定如下：企業建立的職工股權激勵計劃，其企業所得稅的處理，按以下規定執行：

　?。ㄒ唬蓹嗉钣媱潓嵭泻罅⒓纯梢孕袡嗟模鲜泄究梢愿鶕嶋H行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

　?。ǘ蓹嗉钣媱潓嵭泻?，需待一定服務年限或者達到規定業績條件（以下簡稱等待期）方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

　?。ㄈ┍緱l所指股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。

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