預收賬款要不要扣除銷售相關的稅金后再乘預計利潤率

來源: 正保會計網校編輯： 2016/11/10 10:37:07　字體：大小

　　【問題】

　　我公司在預繳企業所得稅時，申報表主表第5行：加：特定業務計算的應納稅所得額，在計算時，預收賬款要不要扣除該筆銷售的相關的稅金后再乘預計利潤率？計算時，預收賬款要不要扣除稅金？

　　【答案】

　　根據國家稅務總局公告2015年第31號《A類企業所得稅月（季）度預繳申報表及填寫說明》4.第5行“特定業務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發等特定業務的納稅人，填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入，按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。根據以上規定，應按預收賬款扣除增值稅額后的預售收入直接乘預計計稅毛利率計算，不可以扣除相關的稅金。

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