視同內銷,已認證增值稅發票的進項稅額可否抵扣

來源: 正保會計網校編輯： 2016/06/01 11:19:48　字體：大小

　　【問題】

　　我公司出口貨物未退稅，也未申請免稅，按視同內銷征稅。已認證的增值稅進項發票的進項稅額是否可以抵扣？

　　【答案】

　　根據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定：外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。申請開具出口貨物轉內銷證明時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數據及下列資料：（1）增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；（2）內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；（3）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

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