境外所得加收利息是否可作為境外繳納的所得稅額抵免

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/03/16 14:25:39　字體：大小

　　【問題】　　

　　居民企業(yè)來源于境外所得按所在國稅收法律以及相關(guān)規(guī)定繳納的所得稅及逾期繳納所得稅而加收的利息是否都可作為境外繳納的所得稅額回國進行抵免？

　　【答案】

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）第四條規(guī)定，可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：（一）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；（二）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿唬ㄎ澹┌凑瘴覈髽I(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；（六）按照國務院財政、稅務主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　因此，境外所得因逾期繳納所得稅而產(chǎn)生的利息不得作為可抵免的境外所得稅稅額。

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