境外分支機構取得境外所得，是否需計入應納稅所得額

來源: 正保會計網校編輯： 2016/03/02 13:42:31　字體：大小

　　【問題】

　　我公司在境外設立的分支機構取得的未匯入境內的境外所得，是否也需計入公司應納稅所得額繳納企業所得稅？

　　【答案】

　　根據《財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）第三條第（一）款的規定："居民企業在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。各項收入、支出按企業所得稅法及實施條例的有關規定確定。

　　居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額。"因此，貴公司在境外設立的分支機構取得的未匯入境內的境外所得，也需計入公司應納稅所得額繳納企業所得稅。

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