1月收到發票，該筆數能否在2015年所得稅前扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2016/02/03 11:05:41　字體：大小

　　【問題】

　　12月份的費用未取到發票，按照權責發生制，已在12月按對賬單暫估計提了該筆數，2016年1月收到發票，該筆數能否在2015年所得稅前扣除？因為1月取得的是普票，可以直接將發票放在2015年12月的帳中嗎？

　　【答案】

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。另外，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，納稅人當年度實際發生的成本、費用如屬于準予在企業所得稅稅前扣除的范圍，并且在上述規定的期限內取得有效憑證的，可在企業所得稅稅前扣除。

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