出口貨物后支付境外發生的檢測費用，是否需繳所得稅

來源: 正保會計網校編輯： 2015/08/05 08:36:20　字體：大小

　　問：出口貨物后，需要支付境外發生的檢測費用，是否需要繳納所得稅？

　　答：根據《企業所得稅法》第三條第二項規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。如果在提供該服務時境外企業未到境內，即其勞務發生地完全在境外，則根據如下規定，對于勞務發生地完全在境外的不需在境內繳納企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定。
　　根據上述規定，對于該境外企業，如未在境內設立機構場所，則對于其完全發生在境外的服務收入不在我國繳納企業所得稅。因此，該公司委托的外國企業如在中國境內進行技術檢測，則視同設立機構場所，由外國企業自行申報繳納企業所得稅。同時，根據《企業所得稅法》第三十八條規定，對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。《企業所得稅法實施條例》第一百零六條列明了可以指定扣繳義務人的情形。因此，如符合一定條件，也可由稅務機關指定該公司代扣代繳企業所得稅。如全部技術檢測服務均發生在境外，不屬于我國所得稅的征收范圍，則無需繳納企業所得稅；如果檢測行為發生在境內，需要按我國法律在支付時代扣代繳相應的所得稅。

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