外聘業務專家如何代開代繳稅金

來源: 正保會計網校編輯： 2015/06/03 09:40:41　字體：大小

　　問：我司外聘業務專家，為我們提供專業建議或方案或推薦行業人才或提供指導和培訓工作，比如他每月要向公司實收30000元費用，我們如何代開代繳稅金，能讓公司把所有費用稅前能夠扣除，計算公式如何？

　　答：國稅發〔1996〕161號文件規定：根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕89號）第十四條的規定，單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款的，應將納稅義務人取得的不含稅收入額換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。為了規范此類情況下應納稅款的計算方法，現將計算公式明確如下：

　　一、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）

　　二、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：應納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]

　　三、應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數公式一、二中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距（詳見國稅發〔1994〕89號文件表三）對應的稅率；公式三中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。

　　此文件執行日期與國稅發〔1994〕89號文件的執行日期（1994年1月1日）相同。

　　國稅發〔1994〕89號文件規定的稅率表：

　　按照上述規定，勞務費稅后所得為30000元時，應納稅稅所得額=（30000-2000）×（1-20%） ÷[1-30%×（1-20%）]=29，473.68應納稅額=29，473.68×0.3-2000=6842.10專家的勞務費=29，473.68÷（1-20%）=36，842.10假設營業稅5%，城建稅5%，教育附加3%，地方教育附加2% 這樣綜合稅率為5.5%此時專家的勞務費=36，842.10 ÷（1-5.5%）=38，986.35因此，在專家每月實收30000元時公司應按38，986.35開具勞務費發票。

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