新用戶掃碼下載關聯關系如何填報企業所得稅申報表
問：關聯關系如何填報企業所得稅申報表？
答：關聯方及其交易需要填報《企業年度關聯業務往來報告表》納稅年度納稅申報表所包括的關聯關系、關聯交易按賬載金額填列，《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》填報說明
一、關聯關系表12-1
1、填報的關聯方主要是與企業有直接投資關系或是有業務往來的關聯方，集團內沒有直接投資關系也沒有業務往來的關聯方可以不填。表12-8對外投資情況表中涉及的符合關聯交易認定標準的企業需要填列。
2、"納稅人識別號"填列的是關聯方所在國家、地區用于納稅申報的納稅人代碼。
3、"地址"填列的是關聯企業注冊地址、實際經營管理機構所在地，關聯方為個人的為有關聯關系的個人住所。
4、關聯關系類型：
A、一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
B、一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。
C、一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
D、一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。
E、一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。
F、一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
G、一方接受或提供勞務主要由另一方控制。
H、一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。
上述關系滿足一項的即構成關聯關系，滿足幾項選幾項，填寫對應項目的字母代碼。
二、關聯交易匯總表12-2
1、該表大部分交易類型對應的數據由系統根據12-3至12-7的填報情況自動生成，交易類型為"其他"的需要手工填寫。
2、"本年度是否按要求準備同期資料"，按照有關規定需要準備同期資料的企業選擇"是"凡是不符合同期資料免除準備條件的企業都要選擇"是"
3、"本年度免除準備同期資料"，如果"本年度是否按要求準備同期資料"選擇"是"則該項不能選"是"屬于下列情形之一的企業，可免于準備同期資料：
（1）年度發生的關聯購銷金額（來料加工業務按年度進出口報關價格計算）
在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；
（2）關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍；
（3）外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。
4、"本年度是否簽訂成本分攤協議"企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或是共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時，按照獨立交易原則可與其關聯方分攤發生的成本，達成成本分攤協議。
企業應自成本分攤協議達成之日起30日內，層報國家稅局總局備案。
三、購銷表12-3
1、材料（商品）購入：包含原材料、半成品、材料（商品）等有形資產，不包括固定資產、工程物資、低值易耗品。數據來源于"原材料"、"庫存商品"等會計核算科目。
2、商品（材料）銷售：數據來源于"主營業務收入"、"其他業務收入"等科目反映的本年度商品、材料銷售收入。
3、"來料加工"填報的是收取的出口加工費金額。
4、"二、按出口貿易方式分類的出口銷售收入"各項合計數應等于"商品（材料）銷售"部分的"出口銷售"額。
5、"定價方法"：6種，在填報時對應以下內容用數字填列
（1）可比非受控價格法：以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格。
（2）再銷售價格法：以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。
（3）成本加成法：以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格。
（4）交易凈利潤法：以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。
利潤率指標包括資產收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。
（5）利潤分割法：根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。一般利潤分割法根據關聯交易各參與方所執行的功能、承擔的風險以及使用的資產，確定各自應取得的利潤。剩余利潤分割法將關聯交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規利潤的余額作為剩余利潤，再根據各方對剩余利潤的貢獻程度進行分配。
（6）其他方法
四、勞務表12-4
1、勞務的范圍：包括市場調查、營銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務。
2、"勞務收入"數據來源是"主營業務收入"、"其他業務收入"中反映的勞務收入。
3、"勞務支出"的數據來源是"制造費用"、"營業費用"、"管理費用"等科目中反映的接受勞務時支付的費用。不包含按規定計入資產價值的運輸費、安裝調試費用和服務費用等勞務費用。
4、"定價方法"同12-3表中相關內容。
五、融通資金表12-7
1、"企業從其關聯方接受的債權性投資與企業接受的權益性投資的比例"的填報事項：
（1）債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。
企業間接從關聯方獲得的債權性投資包括：關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。
權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。
（2）關聯債資比例是企業從其全部關聯方接受的債權性投資（以下簡稱關聯債權投資）占企業接受的權益性投資（以下簡稱權益投資）的比例。需要說明的是，作為分子的債權性投資是關聯債權性投資，但是作為分母的權益性投資是所有的權益性投資，包括關聯方與非關聯方的權益投資總和。
（3）計算公式：關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和/年度各月平均權益投資之和其中：各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。
2、融通資金表中反映的是企業與關聯企業間發生融通資金業務情況，非關聯融資信息不需要填報。（12-3至12-6中涉及非關聯交易信息的填報
3、融資包括申報年度新增融入、融出資金，也包括存續融入、融出資金（即發生在以前所屬申報年度但是存續到當前所屬申報年度的融資項目）
4、定期融資應按照每筆融資分別填報，融入、融出業務應分行填列，不能一行中同時填列融入、融出信息。
5、如果幣種為外幣的，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣填列對應融資金額與應計利息、擔保費。
6、"融資金額"填列的是本金數額。
7、"應計利息支出"、"應計利息收入"填列的是按照權責發生制計算的應計入當期的金額，包括資本化的利息支出。
8、"擔保方名稱"包括提供擔保的企業和個人。
9、企業與其關聯企業通過第三方提供或接受的債權性投資，在填列時，境外（境內）關聯方名稱填該關聯企業名稱。由無關聯的第三方提供的，由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資，境外（境內）關聯方名稱以及擔保方名稱均填該關聯方。
六、對外投資情況表12-8
1、境外投資業務：指企業以現金、實物、無形資產或以購買股票、類似股份的權益性憑證等有價證券方式在境外進行的投資（需持有被投資企業股份）。
2、該表較全面地反映企業境外投資情況，無論與被投資企業是否構成關聯關系，只要所屬期持有外國（地區）企業股票的居民企業均需填報。
3、該表按照被投資外國企業對象按個填報，有幾個填幾份。
4、"對人民幣匯率"填12月31日記帳本位幣對人民幣匯率的中間價。
5、"股份種類"、"持股種類"包括以下四種：有表決權的普通股、無表決權德普通股、優先股、其他類似股份的權益性資本。
6、目前總局指定的非低稅率國家（地區）包括：美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭、挪威。具體見國稅函［2009］37號）
七、對外支付款項情況表 12-9
1、向境外支付款項：指企業向境外支付服務貿易、收益和經常轉移項目、租金、不動產轉讓、股權轉讓等項目的款項，不包括商品購銷支付的金額。
2、"本年度向境外支付款項金額"，包括本年度末未實際支付但已列入本年度成本費用的項目。
3、"已扣繳企業所得稅金額"填報該項支付金額對應的非居民企業所得稅扣繳金額，不屬于非居民企業所得稅扣繳范圍的，填報"不適用"（例如按照稅法規定不需要扣繳預提所得稅的項目）
4、部分項目內容說明：
（1）租金：因取的固定資產等有形資產使用權而向境外支付的費用。
（2）特許權使用費：包括專利權、非專利技術、商標權、著作權等的使用費。
（3）財產轉讓支出：為取的各種財產所有權向境外支付的款項，包括固定資產、無形資產、長期股權投資等。
（4）傭金：向居間介紹貨物購銷成交的境外第三方支付的費用，包括傭金、手續費、回扣等。
（5）承包工程：接受承包裝配、勘探等工程作業或相關工程項目。
（6）市場開拓：有關市場開發、拓展、滲透等勞務。
（7）售后服務：接受產品的檢測、維修、保養等售后服務。
5、屬于"其他"的，要分項目，在"其中"中一一填列。
6、凡是有境外支付金額的項目，"是否享受稅收協定優惠"不能為空。
【我要糾錯】 責任編輯：wcr
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