商業(yè)承兌匯票貼現相關問題

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/11 08:32:32　字體：大小

　　問：我們企業(yè)發(fā)生的商業(yè)承兌匯票，現將面值100萬商業(yè)承兌匯票90萬的貼現給了另一企業(yè)（我們將一張商業(yè)承兌匯票貼現給了一家企業(yè)），請問我們這種交易屬于貼現嗎？如果不屬貼現我們可以將商業(yè)承兌匯票折價轉讓給其他企業(yè)嗎？我們這種交易行為產生損失所得稅閣前可以扣除嗎？

　　答：（1）貼現是指未到期的商業(yè)票據、銀行承兌票據或短期債券向銀行要求變成現款的行為。因此你企業(yè)將商業(yè)承兌匯票背書給其他企業(yè)的行為不屬于貼現。

　　（2）貴公司這種交易行為屬于商業(yè)承兌匯票的背書轉讓，屬于債權轉讓損失。并且根據《票據法》的規(guī)定，商業(yè)承兌匯票是按票面價值背書轉讓給其他企業(yè)，因此你公司這種折價轉讓行為不符合票據法的規(guī)定，是違法的，你企業(yè)與企業(yè)之間的私下行為。

　　（3）《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務總局公告2011年第25號：第二條本辦法所稱資產是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資。因此你公司應收票據屬應收及預付款項類的貨幣性資產。《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）四、企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（一）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的；（二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；（三）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；（四）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；（五）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；（六）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　應收票據背書轉讓的損失，不符合上述條件，稅前不得扣除。

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