咨詢費應代扣哪些稅

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/04 08:28:21　字體：大小

　　問：我公司因業務需要聘請了些國內技術顧問費（咨詢費），現要支付顧問費，請問我們應代扣哪些稅？我企業還有支付給境外個人的技術顧問費，請問我們應代扣什么稅？如果對方已到稅務機關代開了發票，已扣繳的各項稅金，我們是否還代扣？支付給境外的費用，應取得什么票據？

　　答：1、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》財稅2013 106號文，三、部分現代服務業：3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。因此你企業應代扣增值稅。《個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產、經營所得；三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；四、勞務報酬所得；因此你單位應按勞務報酬代扣個人所得稅。

　　2、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》財稅2013 106號文第十條在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。根據以上條款規定，支付給境外個人的技術顧問費，應代扣增值稅。根據以上條款規定，你企業在支付咨詢費時，應代扣增值稅。

　　境外個人還應代扣個所得稅：《個人所得稅法實施條例》第四條從中國境內取得的所得，是指來源于中國境內的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。第五條　下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得；根據以上條款規定你公司應代扣境外個人所得稅。

　　3、代扣代繳稅金，是指未到稅務機關繳納的情況，如果已取得了稅務機關的完稅稅票，你企業不再代扣各項稅金。

　　4、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據為合法有效憑證。《發票管理辦法》第三十三條規定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

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