新用戶掃碼下載會計上確認的投資收益為負數，還需要填報A107010表嗎
答：《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號）第一條第（二）項“國債利息收入計算”規定，企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數
上述公式中的“國債金額”，按國債發行面值或發行價格確定：“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數”可按平均持有天數計算確定。
第一條第（三）項“國債利息收入免稅問題”規定，根據企業所得稅法第二十六條的規定，企業取得的國債利息收入，免征企業所得稅。具體按以下規定執行：
1.企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入，全額免征企業所得稅。
2.企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業所得稅。
《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27號）附件《<中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>部分表單及填報說明（2022年修訂）》中《A107010 <免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表>填報說明》規定，第2行“（一）國債利息收入免征企業所得稅”：填報納稅人根據《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》（2011年第36號）等相關稅收政策規定，持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。
根據上述規定，將購買的國債對外轉讓會計上確認的投資收益為負數，但根據國家稅務總局公告2011年第36號第一條第（二）項計算的國債利息收入適用免征企業所得稅優惠，企業所得稅年度匯算清繳時仍然需要填報A107010表。
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