計算關聯企業借款的債資比時，如何確定權益性投資的金額

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/11/04 15:11:06　字體：大小

問

計算關聯企業借款的債資比時，如果股東只是認繳沒有實繳，如何確定權益性投資的金額？

參考《國家稅務總局關于印發<特別納稅調整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2009〕2號）第八十六條規定：關聯債資比例的具體計算方法如下：

關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和/年度各月平均權益投資之和

其中：

各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。

因此，如果股東沒有實繳出資的話，權益投資按照所有者權益中除實收資本（股本）外的其他項目確定。

答

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