房地產企業(yè)利用地下設施建造車庫如何確認所得稅的收入和成本

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/07/25 10:48:45　字體：大小

問

房地產企業(yè)利用地下設施建造的車庫如何確認所得稅的收入和成本？

參考2011年3月21日國家稅務總局納稅服務司的問題回復。

問：房地產企業(yè)利用地下設施修建了地下車庫，并將該車庫轉讓取得收入。根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。請問，文件中所稱“作為公共配套設施進行處理”是否指該車庫無論是否對外銷售，均一次性計入開發(fā)成本，待停車場出售時，一次性確認收入而不能結轉成本？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十三條規(guī)定，利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。同時，該文件第二十七條規(guī)定，公共配套設施費包括在開發(fā)產品計稅成本支出中。

因此，利用地下基礎設施形成的停車場所應計入開發(fā)成本，待停車場所出售時，一次性確認收入，同時不能再結轉成本。

答