高新技術企業境外所得的企業所得稅抵免限適用的稅率是多少

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/10/13 14:16:00　字體：大小

【問題】

高新技術企業境外所得的企業所得稅抵免限額計算時適用的稅率是多少？

【答案】

財稅【2011】47號《財政部國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》明確“以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。”

同時，文件規定“上述高新技術企業境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅[2009]125號文件的有關規定執行。”

財稅【2009】125號規定“中國境內、境外所得依照企業所得稅法及實施條例的規定計算的應納稅總額”的稅率，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應為企業所得稅法第四條第一款規定的稅率。

所以，高新技術企業認定時，是合并境外經營業務一并進行認定的，境外所得企業所得稅抵免限額計算時的稅率為15%；除此之外的境外所得抵免限額計算時的稅率為25%。