定期存款取得定期存款利息收入，如何判斷此項定期存款的列報

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/09/09 10:23:15　字體：大小

【問題】

公司利用自有資金進行定期存款，期限6個月及以上，中途可以提前贖回，若提前贖回，則銀行按照活期利率計息。甲公司進行定期存款的主要目的在于取得定期存款利息收入，一般不會提前贖回。如何判斷此項定期存款的列報？

【答案】

該項定期存款分類為以攤余成本計量的金融資產，財務報表在貨幣資金（銀行存款）中列報。因為該定期存款無論是否提前贖回，特定日期產生的合同現金流量均僅為本金及以未償本金為基礎計算的利息，且公司管理該定期存款的業務模式是以收取合同現金流量為目標。

另外，在判斷該項定期存款是否滿足現金及現金等價物的定義時，需要考慮現金及現金等價物的持有目的。如果定期存款的持有目的是為了滿足短期內對外支付的流動性需求，而不是以獲取利息收入或投資收益為主要目的，則其可以作為現金和現金等價物列報；如果管理層對定期存款的持有目的是取得定期存款利息收入，公司有能力也有意愿將定期存款持有至到期，資產負債表日按定期存款利率計提利息，現金流量表不作為現金和現金等價物列報。