購入農產品直接銷售的部分，要投入產出法計算抵扣嗎

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/08/27 18:12:38　字體：大小

【問題】

按投入產出法計算抵扣進項稅的農產品生產企業，購入農產品直接銷售的部分，也要投入產出法計算抵扣嗎？

【答案】

財稅【2012】38號“試點納稅人購進農產品直接銷售的，農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/(1－損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1＋13％)(2019年4月1日后，扣除率調整為9%）

損耗率＝損耗數量/購進數量；

平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。期末平均買價計算公式：

期末平均買價=(期初庫存農產品數量×期初平均買價+當期購進農產品數量×當期買價)/(期初庫存農產品數量+當期購進農產品數量)

所以，按投入產出法計算抵扣進項稅的農產品生產企業，對直接銷售的外購農品的進項稅也按投入產出法計算抵扣。

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