減免稅項目虧損是否可以彌補應稅項目所得

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/18 11:38:31　字體：大小

【問題】

減免稅項目虧損是否可以彌補應稅項目所得？

【答案】

依據(jù)A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》填報說明：

“第9列“項目所得額\免稅項目”：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人計算確認的本期免稅項目所得額。本列根據(jù)第3列分析填報，第3列填報“免稅”的，填報第4-5-6-7+8列金額，當?shù)?-5-6-7+8列＜0時，填報0。

第9列“四、符合條件的技術轉讓項目”的“小計”行：當?shù)?-5-6-7+8列≤500萬元時，填報第4-5-6-7+8列金額（超過500萬元部分的金額填入第10列）；當?shù)?-5-6-7+8列＜0時，填報0。

第10列“項目所得額\減半項目”：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人本期經(jīng)計算確認的減半征收項目所得額。本列根據(jù)第3列分析填報，第3列填報“減半征稅”的，填報第4-5-6-7+8列金額，當?shù)?-5-6-7+8列＜0時，填報0。

綜上，減免稅項目盈利時，填報具體盈利金額；減免稅項目虧損時，填報0。而企業(yè)所得稅申報表，應納稅所得額是以會計利潤為基礎調增或調減后得出企業(yè)所得稅應納稅所得額。在核算企業(yè)會計利潤總額的時候，減免稅項目虧損已經(jīng)包含在會計利潤總額中，由此可見，所得減免稅項目，盈利可減免，虧損照常彌補。