為提供勞務的個人代扣代繳的個稅，可否企業所得稅稅前扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2019/03/08 11:03:40　字體：大小

　　【問題】

　　個人為企業提供獨立勞務，企業已經為個人代扣代繳了個稅，是否可以在企業所得稅前扣除？

　　【答案】

　　根據《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規定：“企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱‘應稅項目’)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。”

因此，個人為企業提供小額零星經營業務，企業不可以以為其代扣代繳個人所得稅的申報憑證作為在企業所得稅稅前扣除憑證，而是要以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證；個人為企業提供非小額零星經營業務，需取得發票作為稅前扣除憑證。