保安公司提供安保服務，如何繳納增值稅

來源: 正保會計網校編輯： 2019/01/30 10:49:36　字體：大小

　　【問題】

　　保安公司提供安保服務，如何繳納增值稅？

　　【答案】

　　依據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條規定，納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。

依據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規定：

一、勞務派遣服務政策

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

所以，安保服務比照上述財稅〔2016〕47號勞務派遣服務的稅收政策納稅，具體情況如下：

納稅人種類	稅基	稅率
一般納稅人	差額納稅	按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅
一般納稅人	全額納稅	按照一般計稅方法依6%的稅率計算增值稅銷項稅額
小規模納稅人	差額納稅	按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅
	全額納稅	按照3%的征收率計算繳納增值稅