如何采用資產負債表債務法核算所得稅

來源: 正保會計網校編輯： 2018/07/18 17:52:27　字體：大小

　　【問題】

　　在采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業進行所得稅的計算大概過程是怎樣的？

　　【答案】

　　執行企業會計準則的企業，在采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。企業應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產。存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當按照會計準則規定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。在資產負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產），應當按照稅法規定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。

　　所得稅費用計算過程如下：

　　（一）確定產生暫時性差異的項目

　　（二）確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎

　　（三）計算暫時性差異的期末余額，包括應納稅暫時性差異的期末余額和可抵扣暫時性差異的期末余額

　　（四）計算"遞延所得稅負債"、"遞延所得稅資產"科目的期末余額

　　1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率

　　2.“遞延所得稅資產”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率

　　（五）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的發生額

　　1.“遞延所得稅負債”科目發生額＝期末余額－期初余額

　　2.“遞延所得稅資產”科目發生額＝期末余額－期初余額

　　（六）所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）