客戶充值100元，消費60元如何進行賬務處理

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/06/13 17:15:07　字體：大小

　　【問題】

　　客戶充值100元，實際卡中金額120元，在消費時，客戶消費了60元，如何進行賬務處理？我如何給客戶開具發票？

　　【答案】

　　收取時：

　　借：銀行存款 100

　　　　貸：預收賬款 100

　　同時登記臺賬：客戶卡余額 120元。

　　消費時：

　　借：預收賬款 50

　　　　貸：主營業務收入 47.17

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2.83

　　同時登記臺賬：客戶卡余額60.

　　需要注意的是，貴公司開票給客戶的時候，需要將銷售額和折扣額開在同一張發票上，具體參見下方政策。

　　國稅函[2010]56號規定：《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發[1993]154號）第二條第（二）項規定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。