境外取得的分紅在當地繳納的所得稅，境內如何計算抵免限額

來源: 正保會計網校編輯： 2017/10/12 10:58:07　字體：大小

　　【問題】

　　我公司共境外取得分紅，在當地繳納的所得稅，在境內如何計算抵免限額？

　　【答案】

　　依據《企業所得稅法》第二十三條規定，居民企業來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　《企業所得稅法實施條例》第七十八條規定：企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式如下：抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。

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