高新企業轉讓固定資產，處置損益計入A107041總收入嗎？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/06/17 09:32:25　字體：大小

問：高新技術企業轉讓使用過的固定資產，A107041表中高新技術企業的總收入是填報資產處置損益的金額嗎？

答：《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》（國科發火〔2016〕195號）附件《高新技術企業認定管理工作指引》第三條第（四）項規定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定計算。

《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第十六條規定，企業所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

企業轉讓使用過的固定資產屬于上述規定的財產轉讓，轉讓固定資產的收入為取得的不含增值稅的收入，因此，轉讓使用過的固定資產在填報A107041表時，高新技術企業的總收入行填報轉讓固定資產取得的不含增值稅收入。