房開企業填報企業所得稅季度申報表時，特定業務計算的應納稅所得額怎么填？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/01/02 10:22:14　字體：大小

問：房開企業填報企業所得稅季度申報表時，第4行“特定業務計算的應納稅所得額”是否為減除預繳的土地增值稅、增值稅附加稅費后的金額？

答：關于發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的公告（國家稅務總局公告2021年第3號）附件 A200000《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）》填報說明

第4行“特定業務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發等特定業務的納稅人，填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入，按照稅收規定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。

根據上述規定，房開企業預繳的土地增值稅和增值稅附加稅費如果未計入稅金及附加會計科目，企業所得稅季度申報表主表第4行“特定業務計算的應納稅所得額”為減除預繳的土地增值稅、增值稅附加稅費后的金額。

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