根據國務院統一部署，自2013年8月1日起，在全國范圍內進一步擴大交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點。為了積極穩妥推進我省營改增試點工作，保障試點順利實施，現將稅收管理若干問題公告如下：

　　一、關于稅務登記

　　屬于營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），應當按照下列規定向主管國稅機關辦理稅務登記：

　　（一）2013年6月10日前地稅機關移交給國稅機關的試點納稅人，主管國稅機關完成信息核查采集工作后，應當于2013年7月15日前將稅務登記信息錄入系統，向試點納稅人發放稅務登記證件。

　　（二）2013年6月1日至7月31日期間，試點納稅人在向主管地稅機關申請辦理稅務登記的同時，應向主管國稅機關申請辦理稅務登記，主管地稅機關應向納稅人做好宣傳解釋工作。

　　（三）2013年8月1日（含）以后設立的納稅人應直接向主管國稅機關申請辦理稅務登記。

　　（四）依法負有扣繳義務的扣繳義務人，應當比照本條第（一）至（三）項辦理扣繳稅款登記。

　　二、關于一般納稅人資格認定

　　（一）試點納稅人應稅服務年銷售額在500萬元（含）以上的，應當向主管國稅機關申請辦理增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。

　　應稅服務年銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額、減免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規定已從銷售額中扣除的差額部分。年銷售額的確定時間為：經營期2012年1月1日至2012年12月31日；對2013年1月1日以后開業的納稅人，年銷售額的確定時間為開業之日起的12個月內。

　　應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+3%）。

　　原增值稅小規模納稅人兼有應稅服務的，應稅貨物或勞務年銷售額與應稅服務年銷售額不能合并計算，應單獨計算確認應稅服務年銷售額是否達到規定的認定標準。

　　（二）會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的小規模納稅人或新開業的納稅人，根據自愿原則，可以向主管國稅機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

　　（三）2013年8月1日前已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

　　（四）下列納稅人可以不認定為一般納稅人：

　　1.應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人；

　　2.選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶。

　　（五）主管國稅機關應當加強一般納稅人資格認定管理，做好輔導、核查、認定、告知等工作，并于2013年7月15日前完成認定工作。

　　三、關于納稅申報

　　（一）試點納稅人2013年8月申報期（稅款所屬期7月）仍按現行營業稅規定向主管地稅機關申報繳納營業稅；自2013年9月申報期（稅款所屬期8月）起，應當向主管國稅機關申報繳納增值稅。

　　（二）自2013年9月申報期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版《增值稅納稅申報表》及其附列資料。主管國稅機關應當及時告知、輔導和督促納稅人正確填報新版《增值稅納稅申報表》及其附列資料。

　　（三）試點納稅人可以自行選擇遠程抄報稅、網上認證、網上申報等方式進行抄報稅、認證和納稅申報。

　　試點納稅人遠程抄報稅、網上認證、網上申報不成功的，可到主管國稅機關辦稅服務廳辦理。

　　（四）一般納稅人取得的2013年7月31日前開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外）、公路內河貨物運輸統一發票，在規定的抵扣期限內可以申報抵扣進項稅額，抵扣期結束和取得2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），均不得抵扣進項稅額。

　　四、關于稅款繳納

　　（一）試點納稅人提供應稅服務的起征點，按照《湖南省財政廳 湖南省國家稅務局 湖南省地方稅務局關于提高增值稅 營業稅起征點的通知》（湘財稅[2011]92號）執行，即月應稅服務銷售額20000元，每次（日）應稅服務銷售額500元。

　　（二）試點納稅人中原實行營業稅定額征收的個體工商戶，2013年12月31日前，主管國稅機關仍以主管地稅機關核定的銷售額為標準，按換算為不含稅銷售額計算的稅額征收（出租車定額征收戶按主管地稅機關核定的稅額征收）。對原主管地稅機關核定的銷售額在起征點以上的，主管國稅機關仍按起征點以上戶管理。2014年1月1日后，主管國稅機關根據《個體工商戶定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局第16號令）規定核定定額。

　　（三）試點納稅人在2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。

　　（四）試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至2013年8月1日尚未扣除的部分，不得在以后計算銷售額時予以抵減，應當向主管地稅機關申請退還營業稅。試點納稅人按照本條第（三）項規定繼續繳納營業稅的有形動產租賃服務，不適用本項規定。

　　（五）試點納稅人提供應稅服務在2013年8月1日前已繳納營業稅，2013年8月1日（含）后因發生退款減除營業額的，應當向主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。

　　（六）試點納稅人2013年8月1日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現行營業稅政策規定向原主管地稅機關補繳營業稅。

　　（七）除本條第（三）至（六）項情形以外多繳或少繳的營業稅，試點納稅人應當向主管地稅機關申請退還或補繳。

　　（八）主管國稅機關應當根據試點納稅人的需要，與銀行、試點的納稅人簽訂三方協議，并于2013年8月1日前，統一辦理好電子繳稅手續。已在主管國稅機關辦理電子繳稅業務的納稅人，不再重新辦理電子繳稅手續。

　　五、關于發票管理

　　（一）自2013年8月1日起，試點納稅人（包括一般納稅人和小規模納稅人）提供的應稅服務，除實行過渡期管理的以外，應當使用國稅機關監制的發票，不得使用地稅機關監制的發票。

　　試點納稅人在8月1日前已向地稅機關繳清2013年全年營業稅稅款的，2013年底以前所需普通發票應向主管地稅機關申請領用；向主管國稅機關申請領用普通發票的，應按規定申報繳納增值稅。

　　（二）為減輕納稅人負擔，對試點納稅人使用的冠名普通發票、出租車發票和稅控收款機發票，實行過渡期管理。其中，冠名普通發票、出租車發票的過渡期為2013年8月1日至2013年12月31日；稅控收款機發票的過渡期為2013年8月1日至2013年9月30日。過渡期內，試點納稅人可繼續使用其結余的地稅機關監制的發票，也可以同時使用國稅機關監制的發票，但應按照增值稅有關規定向主管國稅機關申報納稅，申報銷售額為開具國、地稅機關監制發票的合計銷售額以及未開具發票銷售額；結余的地稅機關監制的發票使用完畢后，試點納稅人應按規定使用國稅機關監制的發票；過渡期結束后，試點納稅人結余的地稅機關監制的發票仍未使用完的，不得再行使用，應到主管地稅機關辦理發票繳銷手續。

　　（三）一般納稅人提供部分現代服務業應稅服務的，應當通過增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票；提供貨物運輸業應稅服務的，應當通過貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統，開具貨物運輸業增值稅專用發票。同時停止使用公路、內河貨物運輸業統一發票。

　　兼有貨物運輸業應稅服務、部分現代服務業應稅服務的一般納稅人，其提供的貨物運輸業應稅服務應當通過貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統開具貨物運輸業增值稅專用發票，提供的部分現代服務業應稅服務通過增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票。

　　（四）主管國稅機關應當加強試點一般納稅人增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票的管理。首次批量審批增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票最高開票限額、核定用票量時，可參照納稅人上年度業務量或主管地稅機關核定的最高開票限額和用票量確定；對于申請最高開票限額100萬元（含）以上以及用票量突增的納稅人，應當重點下戶核實；同時加強最高開票限額和用票量的動態跟蹤管理，及時根據納稅人實際經營情況調整最高開票限額和用票量，防止虛開發票行為發生。

　　（五）原公路、內河貨物運輸自開票納稅人認定為一般納稅人后，其稅控盤和報稅盤可以先向主管地稅機關辦理注銷、解鎖手續，再向主管國稅機關辦理注冊發行后繼續使用；也可以向貨物運輸業稅控系統技術服務單位購買新的稅控盤和報稅盤，向主管國稅機關辦理注冊發行后使用。

　　（六）試點納稅人可以通過增值稅防偽稅控系統（小規模納稅人除外）、稅控收款機自行開具普通發票，也可以通過自有經營管理系統開具冠名普通發票，或使用定額普通發票。小規模納稅人還可以使用手工版普通發票。

　　對2013年8月1日前使用稅控收款機開具普通發票的試點納稅人，可以在2013年8月1日至9月30日期間向原主管地稅機關辦理稅控收款機注銷和稅控卡、用戶卡卡片解瑣手續，再向主管國稅機關辦理稅控卡、用戶卡的注冊發行。經注冊發行后，可以繼續使用原稅控收款機開具國稅機關監制的普通發票。

　　對使用自有經營管理系統開具冠名普通發票的，應按規定向主管國稅機關備案。自2013年7月15日起，需要使用冠名普通發票的營改增試點納稅人可以向主管國稅機關申請印制。

　　（七）自2013年8月1日起，增值稅小規模納稅人提供部分現代服務業應稅服務，如接受方索取增值稅專用發票的，可向主管國稅機關申請代開增值稅專用發票；提供貨物運輸業服務，如接受方索取貨物運輸業增值稅專用發票的，可向主管國稅機關申請代開貨物運輸業增值稅專用發票。

　　各縣（市、區）國稅機關可參照同級地稅機關代開發票網點的設置和布局，按照《湖南省國家稅務局關于發布〈湖南省國稅機關窗口代開普通發票管理辦法〉的公告》（2011年第10號）和《湖南省國家稅務局關于印發<湖南省國家稅務局委托代開普通發票管理辦法>的通知》（湘國稅發〔2012〕149號）相關規定，合理設置稅務機關代開發票窗口或委托有關單位代開普通發票網點。試點納稅人可以按有關規定向主管國稅機關或受托代開單位申請代開普通發票。

　　主管國稅機關應當加強窗口代開發票管理，嚴格按照政策規定的范圍和“一單一票一證”要求代開專用發票；窗口開票人員應當加強工作責任心，嚴格按照納稅人提供的不同應稅服務，分別開具發票，不得混淆開具。

　　六、關于稅收優惠

　　享受增值稅免稅、即征即退優惠政策規定的試點納稅人，應于2013年7月底前向主管國稅機關申請辦理增值稅免稅備案或即征即退審批手續，并提供有關證件資料（見附件1、附件2）。對需要核實或審查認定的，主管國稅機關應當進行核實或審查認定。未按規定辦理增值稅免稅備案或即征即退審批手續的，不得享受增值稅免稅或即征即退優惠。

　　七、關于納稅服務

　　（一）為了保證營改增試點工作的順利實施，主管國稅機關辦稅服務廳應根據試點納稅人戶數情況，因地制宜地做好系統配置、窗口調整（包括設置綠色通道）、業務咨詢等工作，保證試點納稅人順利辦理各項涉稅業務。

　　（二）各級國稅機關應當加強對涉稅技術服務單位的監督。涉稅技術服務單位銷售稅控器具、推廣應用各種涉稅信息系統及提供技術服務，必須嚴格執行國家規定的價格和省物價部門批準的收費標準，不得捆綁銷售，搭車收費。為了減輕納稅人負擔，自2013年8月至12月免收營改增試點納稅人各類稅控設備、器具及涉稅信息系統的技術維護費，2014年1月以后按規定向技術服務單位支付技術維護費。涉稅技術服務單位的服務范圍、收費標準、服務承諾應當在辦稅服務廳公開，主動接受納稅人監督。

　　（三）試點納稅人如有稅收政策疑難問題，可撥打納稅服務熱線電話12366，或登陸湖南省國家稅務局互聯網站（）、湖南省地方稅務局互聯網站（）；如有涉稅信息系統或稅控專用設備的技術操作問題，可撥打相關生產企業或技術服務單位服務電話（見附件3）。

　　附件：1、增值稅免稅優惠項目備案申請資料

　　      2、增值稅即征即退優惠項目審批申請資料

　　      3、生產企業或技術服務單位服務電話

　　　　湖南省財政廳 湖南省國家稅務局 湖南省地方稅務局

　　2013年6月27日