各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

　　為了促進上市公司和非上市大中型企業（以下統稱企業）更好地執行企業會計準則，切實做到會計信息真實可靠、口徑可比，全面提升企業會計信息質量，進一步發揮企業會計準則在企業可持續發展和市場經濟運行中的政策效應，現就各地做好2011年年報監管工作通知如下：

　　一、高度重視，著力完善企業年報監管工作的機制手段

　?。ㄒ唬┢髽I會計準則實施情況和年報監管工作是各地財政部門會計管理工作的重要組成部分。各省級財政部門應當會同財政監察專員辦事處等相關監管部門，進一步完善聯合工作機制，統一協調和部署本地區執行企業會計準則和2011年年報監管工作，制定工作方案，明確工作要求，確保相關工作落實到位。

　?。ǘ└魇〖壺斦块T和有關方面應當認真學習本通知精神，充分理解企業會計準則及其講解，全面掌握《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》及其講解等的相關內容，為做好2011年年報監管工作提供政策支持；繼續采用跟蹤分析、調查研究和現場檢查等方式，了解本地區企業在企業會計準則執行和年報編制工作中的問題，確保企業會計準則在本地區企業有效實施。

　?。ㄈ└魇〖壺斦块T在做好上述相關工作的基礎上，應當參照財政部會計司上市公司年度分析報告的形式，選取30家以上的非上市國有大中型企業，形成本地區非上市大中型企業2011年年報分析報告。同時，形成本地區有關企業執行企業會計準則情況的工作總結，于2012年5月31日前一并報送財政部會計司。

　　二、重點突出，著力關注企業會計準則下列要求的落實情況

　?。ㄒ唬?011年1月1日起開始執行企業會計準則的企業，應當根據《企業會計準則第38號——首次執行企業會計準則》及相關規定，編制《新舊會計準則股東權益差異調節表》，做好首次執行日的新舊銜接轉換工作，并按照企業會計準則規定對2011年發生的交易或事項進行確認、計量和編制年報。

　?。ǘ┢髽I采用的會計政策和會計估計應當如實反映企業的交易或事項，并保持統一性和前后一致性。企業2011年變更會計政策和會計估計的，應當在附注中充分說明變更的性質、內容和原因，不得濫用會計政策或隨意變更會計估計。

　　在編制合并財務報表時，企業集團的會計政策應當統一，子公司采用的會計政策應當與母公司保持一致。特別要關注有些交易或事項在個別財務報表和合并財務報表兩個層面會計處理的差異性。

　?。ㄈ┩唤灰谆蚴马椩贏股和H股的財務報告中，應當采用相同的會計政策和會計估計，不得在A股和H股財務報告中采用不同的會計處理。

　　內地與香港會計準則已經實現等效（長期資產減值轉回除外），同時發行A股和H股公司的財務報告不應存在差異。2011年年報中，內地與香港會計處理差異仍未消除的，應當在附注中充分說明原因及消除的措施。

　　（四）按照《企業會計準則——基本準則》第四十三條的規定，企業對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

　?。ㄎ澹┿y行業金融機構應當嚴格按照相關規定計提貸款減值準備，確認貸款減值損失，并計入當期損益，不得在利潤表中直接將按照監管部門為審慎目的要求提取的貸款損失準備或撥備，直接作為貸款減值損失計入當期損益。

　?。┢髽I應當根據國家有關規定實行股權激勵，不得隨意變更股份支付協議中確定的相關條件。在等待期內如果取消了授予的權益性工具，企業應當對取消所授予的權益性工具作為加速可行權處理。

　?。ㄆ撸┢髽I應當按照企業會計準則中有關“控制”的規定，對企業合并和合并財務報表作出正確的會計處理。

　　企業應當按照《企業會計準則第20號——企業合并》的規定，正確判斷企業合并是否構成業務，謹慎確認企業合并可能產生的商譽。

　?。ò耍┢髽I應當按照企業會計準則的規定謹慎確認資產減值和預計負債。確認資產減值應有充分確鑿的證據支持，確認預計負債應當基于充分合理的估計基礎。

　?。ň牛τ诮鹑谫Y產轉移業務，企業除按照《企業會計準則第37號——金融工具列報》第二十條規定進行披露外，還應當在附注中披露能夠使使用者了解未全部終止確認的被轉移金融資產與相關負債之間的關系，以及能夠評價企業對已終止確認的金融資產繼續涉入的性質及相關風險的信息。

　　（十）企業應當按照企業會計準則的規定編制2011年合并所有者權益變動表。合并所有者權益變動表（會合04表）“本年金額”欄下 “加：會計政策變更”和“前期差錯更正”項目，不得填列金額。

　　三、加強指導，積極推進企業內部控制規范體系穩步實施

　　各省級財政部門要加強對企業內部控制建設與實施的指導，特別要關注首批執行企業內部控制規范體系的在境內外同時上市的公司。

　　首批執行企業內部控制規范的企業應當按照財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會《關于印發企業內部控制配套指引的通知》（財會[2010]11號）要求，對內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應當聘請具有證券資格的會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。

　　在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的上市公司等有關企業，應當按照財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，梳理業務流程，開展風險評估，完善內控制度，優化信息系統，積極推動企業內部控制體系建設，為2012年企業內部控制規范體系施行做好準備。

　　四、強化監管，著力督促相關會計師事務所做好企業2011年年報審計工作

　　各省級財政部門應當督促相關會計師事務所認真學習和領會本通知和企業會計準則、企業內部控制基本規范和配套指引的相關規定，切實貫徹風險導向審計理念，密切關注國際金融危機和我國當前經濟形勢可能對企業造成的影響，謹慎確定重大會計、審計和內部控制高風險領域。嚴格按照執業準則的規定實施審計程序，獲取充分適當的審計證據，保證執業質量，防范執業風險，獨立、客觀、公正地發表審計意見。

　　五、加大力度，著力發揮財政部門的監督檢查職能作用

　?。ㄒ唬└鞯刎斦O察專員辦事處和各省級財政部門應當強化和完善會計師事務所執業質量檢查與企業會計信息質量檢查有機結合的監督模式，充分利用財政會計行業管理系統，創新會計監督方式和手段，堅持把會計監督作為確保企業會計準則有效執行的重要手段。在開展2012年會計監督工作時，應當繼續將企業執行企業會計準則作為監督檢查的重點。

　?。ǘ└鞯刎斦O察專員辦事處應當根據《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監督工作的通知》（財監[2009]6號）的要求，結合對證券資格會計師事務所的監管，重點關注中央企業、上市公司和金融機構執行企業會計準則情況，進一步強化對證券資格會計師事務所2011年年報審計質量的監督檢查力度。

　?。ㄈ└鞯刎斦块T應當將地方大中型企業執行企業會計準則情況繼續作為2011年企業會計信息質量檢查的重點，確保企業會計準則在地方大中型企業得到有效實施。

　　（四）各地財政監察專員辦事處和財政部門應當高度重視、精心組織，加大監督檢查力度，嚴肅查處具有典型性的違規案件。同時，要樹立寓服務于監管之中的理念，以檢查促進企業和會計師事務所提高認識和工作水平，幫助企業解決在企業會計準則執行中的問題，為進一步完善企業會計準則積極建言獻策。

　　各省級財政部門、各地財政監察專員辦事處應當將本通知精神傳達至本地區執行企業會計準則的企業和相關會計師事務所，對于執行企業會計準則的企業和相關會計師事務所在2011年年報編制和審計過程中遇到的重大問題，應當及時向財政部反饋。

　　財政部

　　二〇一一年十二月三十一日