現將《個人所得稅納稅評估暫行辦法》予以公告，自2014年1月1日起施行。

　　特此公告。

自治區地方稅務局
2013年11月15日

個人所得稅納稅評估暫行辦法

第一章 總 則

　　第一條 為進一步強化我區個人所得稅稅源管理，規范個人所得稅納稅評估工作（以下簡稱“納稅評估”），提高個人所得稅征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》和國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》等規定，結合我區實際，制定本辦法。

　　第二條 納稅評估是由主管稅務機關根據個人所得稅扣繳義務人報送的扣繳個人所得稅報告表、個人報送的個人所得稅自行納稅申報表以及主管稅務機關掌握的其他稅收資料和信息，運用數據信息對比分析等方法，對個人所得稅款申報繳納情況的真實性，準確性及合法性進行綜合評定，并采取進一步征管措施的稅收管理工作。

　　第三條 主管稅務機關應將納稅評估工作納入本單位年度工作計劃，制定具體工作方案，提出納稅評估工作重點，規范納稅評估程序。

　　第四條 主管稅務機關應成立納稅評估工作領導小組，法規、稅政、征管、稅源管理等職能部門各盡其責，相互配合，稅政部門主要負責納稅評估的協調組織工作。

　　第五條 納稅評估應在每年年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作結束后進行，主要是對上年度個人所得稅納稅情況進行評估，特殊情況可延伸到以往年度。

　　第六條 各市地方稅務局，自治區地方稅務局直屬稅務分局和欽州保稅港區地方稅務局應于10月底前向自治區地稅局所得稅處報送本單位開展納稅評估工作總結材料。評估工作總結應重點對納稅評估中發現的涉稅問題進行歸集、整理和研究，通過有關數據反映個人所得稅管理現狀、評估成果，提出強化管理的措施建議。

第二章 納稅評估對象

　　第七條 納稅評估對象可以運用個人所得稅納稅評估分析指標和日常征管掌握的信息，采取人機結合的方法確定。

　　第八條 納稅評估的重點應為高收入行業和高收入人群，如金融、保險、證券、煙草、鐵路、電力、石油、石化、電信、房地產、建筑安裝、醫療機構、中介機構、傳媒機構、高校等企事業單位及其員工。

　　第九條 主管稅務機關應根據本地個人所得稅稅源和征管的實際情況，確定納稅評估對象，開展納稅評估工作。每年應選取一至兩個高收入行業進行納稅評估，對同一行業的納稅評估面應達到100%。

第三章 納稅評估方法

　　第十條 納稅評估應以計算機為依托，通過對納稅人和扣繳義務人申報納稅資料進行案頭初審，對比相關分析指標，并通過對納稅人、扣繳義務人進行約談、調查核實等方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報資料及其他稅務資料進行全面審核、分析、評估和處理。

　　第一節 納稅評估內容

　　第十一條 納稅評估主要包括以下內容：

　　（一）納稅人和扣繳義務人是否按稅法規定辦理納稅申報；

　　（二）納稅申報資料是否完整；

　　（三）納稅申報表（扣繳報告表）各項目及相關數字之間邏輯關系是否正確；

　　（四）現金、實物、股票期權和有價證券等形式的工資薪金收入與兼職收入是否完整申報；

　　（五）申報納稅項目、適用稅目、稅率及應納稅額計算是否正確；

　　（六）當期納稅申報情況與上期納稅申報情況是否存在較大差異；

　　（七）納稅申報情況與任職、受雇單位工資福利政策以及日常征管掌握的情況是否存在較大差異；

　　（八）納稅申報情況與有關個人所得稅納稅評估分析指標是否存在較大差異；

　　（九）個人工資薪金所得與企業的工資費用支出比對數是否一致；

　　（十）主管稅務機關認為應納入評估的其他內容。

　　第十二條 個人所得稅納稅評估主要從以下項目進行：

　　（一）工資、薪金所得，應重點分析工資總額增減率與該項目稅款增減率對比情況，人均工資增減率與人均該項目稅款增減率對比情況，稅款增減率與企業利潤增減率對比分析，同行業、同職務人員的收入和納稅情況對比分析。

　　（二）利息、股息、紅利所得，應重點分析當年該項目稅款與上年同期對比情況，該項目稅款增減率與企業利潤增減率對比情況，企業轉增個人股本情況，企業稅后利潤分配情況。

　　（三）個體工商戶的生產、經營所得（含個人獨資企業和合伙企業），應重點分析當年與上年該項目稅款對比情況，該項目稅款增減率與企業利潤增減率對比情況；稅前扣除項目是否符合現行政策規定；是否連續多個月零申報；同地區、同行業個體工商戶生產、經營所得的稅負對比情況。

　　（四）對企事業單位的承包經營、承租經營所得，應重點分析當年與上年該項目稅款對比情況，該項目稅款增減率與企業利潤增減率對比情況，其行業利潤率、上繳稅款占利潤總額的比重等情況；是否連續多個月零申報；同地區、同行業對企事業單位的承包經營、承租經營所得的稅負對比情況。

　　（五）勞務報酬所得，應重點分析納稅人取得的所得與過去對比情況，支付勞務費的合同、協議、項目情況，單位白條列支勞務報酬情況。

　　（六）其他各項所得，應結合個人所得稅征管實際，選擇有針對性的評估指標進行評估分析。

　　第二節 納稅評估資料

　　第十三條 納稅評估資料包括:

　　（一）員工基本情況表；

　　（二）納稅申報表（扣繳報告表）（包括電子申報信息）、繳（扣）稅憑證；

　　（三）單位月支付工資薪金明細表；

　　（四）企業有關人員工資薪金及福利政策；

　　（五）主管稅務機關需要的其他稅務資料。

　　第三節 納稅評估步驟

　　第十四條 納稅評估應當按照評估分析、稅務約談、實地核查、評估處理、評估審核五個步驟進行。

　　第十五條 評估分析。根據本辦法第十二條所列有關資料和扣繳義務人報送的其他稅務資料以及日常掌握的納稅人基本情況，按照本辦法第十一條有關內容要求，運用信息技術與人工結合的方法，對納稅人申報情況或扣繳義務人代扣代繳情況的真實性、完整性、合法性、準確性進行審核、分析、比較，初步確定納稅人或扣繳義務人代扣代繳申報納稅情況是否存在問題或疑點。

　　第十六條 稅務約談。在評估分析過程中，應對納稅疑點約請納稅人或扣繳義務人進行情況說明，約談應包括以下主要內容：

　　（一）工資薪金支付及稅款負擔形式；

　　（二）股息紅利、實物的發放情況；

　　（三）其他與納稅有關的情況。

　　在約談環節，主管稅務機關應向納稅人或扣繳義務人講解有關稅收政策并指出納稅人或扣繳義務人納稅申報存在的問題和有關法律責任等，同時做好有關約談記錄。扣繳義務人可以委托稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向主管稅務機關提交有關委托代理的合法證明。

　　主管稅務機關應根據約談情況，向申報有問題的納稅人或扣繳義務人發出修正申報個人所得稅通知書，并要求其在15日內向主管稅務機關如實申報個人所得稅。

　　第十七條 實地核查。評估分析中發現扣繳義務人代扣代繳申報應稅收入存在以下情況之一的，評估人員可下戶實地核查有關情況。

　　（一）納稅人取得應稅工資薪金收入，未按規定的期限辦理納稅申報；

　　（二）每月申報工資薪金收入與相應指標水平比較明顯偏低，且無正當理由的；

　　（三）當期納稅申報收入額與上期納稅申報收入額差異較大，且沒有正當理由；

　　（四）主管稅務機關確定的其他情況。

　　第十八條 評估處理。由評估人員根據評估分析、稅務約談、實地核查過程中所掌握的信息進行綜合分析后，提出相應的處理意見。

　　（一）評估認定合理申報的情況：

　　1.納稅申報收入合理，納稅評估未發現問題或疑點的；

　　2.經稅務約談后主動修正申報納稅金額，且經重新評估認定申報合理的；

　　3.修正納稅申報收入，經重新評估認定合理或雖然申報收入偏低但解釋理由充分、證明材料真實、合法的。

　　（二）評估認定異常申報的情況：

　　1.對修正申報后，重新評估認定仍然存在疑點，而且解釋理由不充分、提供證據不足的；

　　2.拒不進行修正申報的。

　　（三）應依法處理的其他違反稅收征收管理有關規定的情形。

　　第十九條 評估審核。評估人員應根據納稅評估分析結果，提出處理意見，經本部門負責人審核，分別按以下辦法處理：

　　（一）對分析認定合理申報的情況，可暫不作處理,有關納稅評估資料應及時整理、分類記錄存檔。日后有證據證明納稅人和扣繳義務人有偷稅等違法行為的，仍將依法進行處理。

　　（二）對分析認定異常申報的情況，主管稅務機關可以繼續進行質疑約談或根據有關稅收法律、行政法規規定核實納稅人應納稅收入。

　　對有偷稅、逃稅嫌疑的，主管稅務機關應將相關稅務資料移送稽查部門作進一步調查核實和處理，稽查部門應將核查情況反饋移送部門。

　　（三）對其他違反稅收征收管理有關規定的情況，主管稅務機關機關應向納稅人和扣繳義務人發出《責令限期改正通知書》，責令限期改正，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理。

第四章 評估文書管理

　　第二十條 主管稅務機關在評估過程中應使用統一的評估表證單書。具體包括：

　　（一）納稅評估對象清冊；

　　（二）納稅評估任務分配單；

　　（三）納稅評估約談通知書；

　　（四）納稅評估約談記錄；

　　（五）納稅評估實地調查核實通知書；

　　（六）納稅評估工作底稿；

　　（七）納稅評估工作報告；

　　（八）移交稅務稽查報告表。

　　第二十一條 主管稅務機關應將納稅評估有關稅務資料分類整理，對評估過程中使用的評估表證單書應及時歸檔，實行以企業為單位的一戶一檔稅務資料分類管理。

第五章 附 則

　　第二十二條 本辦法所稱的主管稅務機關是指各縣（區）地方稅務局、各設區的市地方稅務局直屬稅務分局、自治區地方稅務局直屬稅務分局和欽州保稅港區地方稅務局。

　　第二十三條 本辦法未盡事宜，按照有關稅收法律法規的規定執行。

　　第二十四條 自治區地稅局不定期對各單位納稅評估工作進行檢查，檢查結果將全區通報。

　　第二十五條 本辦法由自治區地方稅務局負責解釋。

　　第二十六條 本辦法自2014年1月1日起執行。