各區縣稅務局，市稅務三分局：

　　根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕79號）、《國家稅務總局關于進一步加強企業所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發〔2013〕26號）的規定，現將本市2013年度企業所得稅匯算清繳有關工作通知如下：

　　一、匯算清繳對象

　　依照《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）及其實施條例和國務院財政、稅務主管部門有關規定，凡在2013年度內本市從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2013年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規定進行企業所得稅匯算清繳。

　　按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規定，匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。因此，外省市總機構在滬分支機構從本年起參加企業所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應在2014年5月底之前到主管稅務機關辦理2013年度企業所得稅納稅申報，結清企業所得稅稅款。

　　三、匯算清繳程序

　　（一）納稅人申報程序

　　1.準備階段。

　　納稅人需要報經主管稅務機關審批、審核或事先備案、事先申報的事項，應按有關程序、時限和報送材料等規定，在企業所得稅年度納稅申報前及時辦理完畢。

　　納稅人可以從上海稅務網站（網址：www.tax.sh.gov.cn）“辦稅服務-下載中心”欄目內下載“上海市居民企業所得稅匯算清繳客戶端”，按照《企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，如實填報《企業所得稅年度納稅申報表》和《居民納稅人財務會計報告》，正確計算應納稅所得額和應納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　納稅人還可以從上海稅務網站“居民企業所得稅匯算清繳專欄”獲得相關稅收政策、業務流程、納稅申報表講解等相關信息；可以自行下載《企業所得稅年度納稅申報表》電子版本，按需填報、打印。

　　（1）本市跨地區經營匯總納稅總分機構

　　按照市局貫徹《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》的相關意見要求（滬國稅所〔2013〕7號），總機構自年度終了之日起5個月內，匯總計算總機構的年度應納稅所得額、應納所得稅額，扣除總機構和分支機構按《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》已預繳的所得稅額，計算出總機構應繳應退的所得稅額，并在“上海市居民企業所得稅匯算清繳客戶端”的《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》主表第43行至第46行反映總機構按照規定分攤的應繳應退所得稅額。同時，填報《上海市匯總納稅總機構所屬分支機構企業所得稅分配表（企業所得稅匯算清繳）》（補充情況表9，見附件3），經主管稅務機關加蓋受理專用章后，由其跨地區經營分支機構據此辦理年度稅款繳庫或退庫。另外，本市總機構還應填報《本市總機構所屬外地分支機構就地預繳企業所得稅情況表》（補充情況表1，見附件3）；本市建筑企業（含總機構）跨地區發生建筑勞務的，應填報《本市建筑企業直接管理的跨地區經營項目部就地預繳企業所得稅情況表》（補充情況表2，見附件3）。

　　按照57號公告的規定，外省市總機構在滬經營的分支機構應自年度終了之日起5個月內，按其總機構出具的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》中的分配稅額填報《外省市總機構在滬分支機構企業所得稅年度納稅申報表》（補充情況表10，見附件3）。

　　（2）高新技術企業、軟件企業和技術先進型服務企業

　　高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業應分別填報《高新技術產品（服務）收入情況表》（補充情況表3）、《高新技術企業研究開發費比例計算表》（補充情況表4）、《高新技術企業年度研究開發費用結構明細表》（補充情況表5）、《軟件企業年檢有關指標情況表》（補充情況表6）、《技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況表》（補充情況表7，以上表格均見附件3）。

　　（3）當年發生資產損失的居民企業

　　對納稅人當年發生的資產損失，應按照《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）、《關于印發〈上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程〉的通知》（滬國稅所〔2011〕101號）有關規定，準備相關材料并從上海稅務網站下載“上海市企業資產損失所得稅稅前扣除清單申報客戶端”和“上海市企業資產損失所得稅稅前扣除專項申報客戶端”進行填報，在企業所得稅年度納稅申報之前完成資產損失清單申報和專項申報。

　　2.申報階段。

　　納稅人完成“上海市居民企業所得稅匯算清繳客戶端”的數據輸入并確認無誤后，應通過網上電子申報企業端軟件（eTax＠SH）上傳數據，自行完成企業所得稅年度納稅申報，并根據主管稅務機關的安排，在規定期限內向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：

　　（1）《企業所得稅年度納稅申報表》。對于當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的虧損企業[1]，還應附送具有法定資質的中介機構出具的經濟鑒定證明。

　　（2）年度財務會計報告。經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

　　（3）若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

　　（4）發生的涉稅事項屬于事先備案類的，應附送事先備案涉稅事項結果通知書；屬于事后報送資料類的，應附送相關資料。

　　（5）總機構在年度納稅申報表時，應報送跨地區設立的分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）。

　　對于跨地區發生建筑勞務的本市總機構企業，其直接管理的項目部，在勞務發生地按勞務收入的0.2%就地預繳企業所得稅的，應附送繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）、外出經營證明等相關資料。

　　（6）主管稅務機關要求報送的其它資料。

　　納稅人在規定申報期內，發現申報有誤的，可在申報期內重新辦理申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規定，辦理延期納稅申報。

　　3.結清稅款階段。納稅人年度納稅申報資料經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2014年5月31日前結清補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按規定期限辦理退稅。

　　總機構及其主體生產經營職能部門以及所屬本市分支機構按照本年應分攤的所得稅額計算本年應補（退）的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。外省市總機構在滬分支機構自年度終了之日起5個月內，按照其總機構填報的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》以及本年應分配所得稅額、本年已就地預繳所得稅額計算該分支機構本年應補（退）的所得稅額，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規定，辦理延期繳納稅款手續。

　　（二）稅務機關工作程序和要求

　　1.準備階段。企業所得稅匯算清繳工作是對全市深入貫徹落實《企業所得稅法》及其實施條例和國務院財政、稅務主管部門有關規定的全面檢驗，是企業所得稅管理的關鍵環節，是提高企業所得稅征管質量的有效抓手。各級稅務機關要提高認識，樹立風險管理意識，實施專業化管理方法，運用信息化管理手段，深化匯算清繳工作內容，提高匯算清繳工作質量。各級稅務機關要加強組織領導，成立由分管局長負責的匯算清繳工作班子，制定切實可行的工作方案和工作計劃，統籌部署匯算清繳工作，各分局、科（處）、所要落實專人，建立匯算清繳信息定期報送制度，定期交流匯算清繳各階段工作信息，確保匯算清繳工作有序開展。各分局應將匯算清繳工作班子的組成人員名單于2014年1月24日之前上報市局企業所得稅處。

　　（1）各主管稅務機關要對納稅人的數量、分布情況進行分析，統籌安排，確保本市全部居民企業和外省市總機構在滬分支機構參加匯算清繳。今年是57號公告執行的第一年，各分局既要掌握本市跨地區經營匯總納稅總機構情況，也要掌握外省市總機構在滬分支機構的經營狀況和企業所得稅分攤情況，及時做好總分機構企業所得稅匯算清繳相關稅收政策的宣傳和輔導。

　　（2）各級稅務機關要加強內部學習，全面準確掌握企業所得稅法規，特別是涉及納稅調整和新出臺的企業所得稅政策法規。在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，要充分利用辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、稅務網站等多種渠道廣泛宣傳匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意事項，因地制宜地主動為納稅人提供稅收服務，使納稅人了解企業所得稅政策、熟悉匯算清繳操作流程、明晰匯算清繳權利和責任；積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、納稅申報表填報、報送時間要求等事項；建立健全企業所得稅政策快速溝通和解決機制，做好匯算清繳日常咨詢、申報提醒、風險提示工作，解決好匯算清繳個性化問題，幫助納稅人自核自繳，促進提高稅法遵從度。

　　（3）各征管分局應在匯算清繳開始之前，對已按規定受理的納稅人各類涉稅事項備案情況進行梳理、核實、確認，需在匯算清繳之前備案的事項應按規定的時限、程序在納稅人年度申報之前辦理完畢，確保納稅人享受的優惠政策落實到位。

　　（4）各征管分局應按照市局貫徹《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》的相關意見要求（滬國稅所〔2013〕7號），對本市跨地區經營匯總納稅總分機構的企業所得稅分攤比例備案情況、外省市在滬分支機構征管信息做好全面清理和完善，確保本市跨地區經營匯總納稅總、分機構匯算清繳數據的準確性。

　　2.申報、受理階段。主管稅務機關要積極利用信息手段及時監控納稅人匯算清繳申報情況，發現申報錯誤和疑點的，應及時告知納稅人進行更正申報。對已完成納稅申報的納稅人，要督促其及時上報企業所得稅匯算清繳相關資料，并認真做好納稅人匯算清繳年度申報數據、填報項目、附報資料的完整性和邏輯性的審核，如發現未按規定報齊申報資料的，應限期補齊；對填報項目不完整的，應限期補正；對已受理的納稅申報資料應出具相應的受理憑證。為保證納稅人企業所得稅年度納稅申報數據的準確、有效，主管稅務機關在接收納稅人的全部匯算清繳資料后，應重點審核以下信息：

　　（1）年度納稅申報表與企業會計報表的利潤總額是否一致，各項目之間的邏輯關系是否符合規定，計算是否正確。

　　（2）企業資產損失的申報是否與《企業所得稅年度納稅申報表》附表三的填報相符。

　　（3）年度納稅申報表填報的享受企業所得稅優惠政策的金額（納稅調減金額或減免稅額）是否符合稅收優惠條件、是否按照稅收優惠有關規定程序辦理備案，屬于事后備案的是否已經報送相關資料。

　　（4）本年度是否按規定結轉或彌補以前年度虧損額。

　　（5）對本市跨地區經營匯總納稅總機構的納稅申報資料，發現其分支機構相關資料內容有疑點、需進一步核實的，應向其分支機構主管稅務機關發出有關稅務事項協查函，收到反饋信息后作相應的處理。

　　（6）對于外省市總機構在滬分支機構的《外省市總機構在滬分支機構企業所得稅年度納稅申報表》填報的就地繳納的企業所得稅是否符合稅收規定。

　　主管稅務機關對應申報而未申報的納稅人，要認真調查核實，及時采取措施，杜絕匯算清繳的盲區或漏報戶。

　　在申報、受理階段，市局將繼續推進企業所得稅匯算清繳事中監控管理工作，各分局在掌握事中監控管理指標要求的基礎上，對于納稅人收到的通過稅企互動平臺推送的疑點信息，應及時做好宣傳、輔導，并提醒納稅人提交相應的情況說明或補正申報。

　　3.結清稅款階段。主管稅務機關對納稅人申報年度的預繳稅款少于或超過全年應繳稅款的，應在規定期限內辦理補、退稅手續。對于本市跨地區經營的總機構及其所屬本市分支機構、外省市在滬分支機構應按照57號公告的有關規定計算并結清本年應補（退）的所得稅額。

　　主管稅務機關對納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，應依照征管法的有關規定處理。

　　4.數據匯總分析階段。各級稅務機關應組織人員做好匯算清繳數據的審核、匯總、分析工作。在數據匯總過程中，對數據反映出的納稅人相關信息不全或錯誤的，應協同有關部門做好納稅人信息的完善工作，保證匯算清繳數據的準確性。各單位要結合本地區行業特點、稅源結構，逐步建立企業所得稅政策效應評價機制，提高企業所得稅匯算清繳數據的應用，通過數據分析，進一步反映企業所得稅管理不足之處，提出有效的改進措施，共同提高企業所得稅征管水平。

　　5.總結分析階段。匯算清繳工作結束后，主管稅務機關應認真開展匯算清繳年度總結，重點總結匯算清繳相關舉措，準確反映匯算清繳工作中存在的問題和建議，同時做好納稅申報資料的歸集、整理，撰寫企業所得稅匯算清繳專項工作總結報告，并在規定時間內上報市局。總結報告的內容包括：

　　（1）匯算清繳工作的基本情況。主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶數、企業所得稅數據總體情況。

　　（2）企業所得稅稅源結構的分布情況。主要從企業的經濟類型、國民經濟行業的角度分析企業所得稅收入的分布情況，著重分析本地區的重點稅源。

　　（3）企業所得稅收入增減變化及原因。主要從企業經營情況、企業所得稅政策執行等原因分析企業所得稅收入增減變化以及趨勢分析。

　　（4）企業所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。主要是本年度企業所得稅各類政策、各項征收管理規定的執行情況分析以及執行過程中存在的問題，并針對問題提出改進建議。

　　（5）需要說明的其他事項。

　　在做好企業所得稅匯算清繳總結的同時，主管稅務機關應對企業實際享受企業所得稅優惠情況，做好匯總、績效分析和總結工作，并報送企業所得稅優惠政策執行情況分析報告，具體內容包括：

　　（1）優惠政策執行情況分析和績效分析；

　　（2）落實優惠政策的主要措施和經驗；

　　（3）優惠政策執行中存在的問題和完善建議；

　　（4）下一步落實優惠政策的措施設想；

　　（5）其他需要報送的情況。

　　6.匯算清繳后續管理階段。主管稅務機關應根據國家稅務總局和市局有關文件規定的要求，由原來重點解決匯算清繳表際關系比對逐步向跨年度事項、重大事項、高風險事項和重點行業跟蹤管理和動態監控轉變，包括研發支出專賬管理、政策性搬遷單獨核算動態監控等。從2014年6月1日起至2014年12月31日止，組織開展企業所得稅匯算清繳后續管理工作，并在2015年1月15日前報送企業所得稅匯算清繳后續管理工作總結報告。

　　2013年度匯算清繳后續管理面為應參加匯算清繳的查賬征收企業的10%，其中隨機選擇面為30%。其他后續管理對象主要包括連續虧損二年及以上或年虧損額在500萬元及以上的；分局實際享受企業所得稅減免稅前10名的企業；歷年稅收檢查中問題較多的；同一法人控制關聯企業實行企業所得稅不同征收方式的；企業所得稅稅負較低且異常變化的；發生企業重組業務等生產經營情況變化較大的；減免稅期滿后由盈轉虧的；會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證以及其他經濟鑒證類社會中介機構；跨地區經營匯總納稅企業等。

　　四、匯算清繳工作考核

　　市局將對征管稅務分局匯算清繳工作情況、參加匯算清繳戶數所占比例、企業所得稅預繳比例、匯算清繳后續管理、核定征收企業管理、企業所得稅優惠政策績效分析工作等情況進行考核。

　　附件：

　　1.企業所得稅年度納稅申報表（A類）

　　2.企業所得稅年度納稅申報表（B類）

　　3.企業所得稅匯算清繳補充情況表（1-10）

　　虧損企業是指企業所得稅年度納稅申報表（A類）主表第23行“納稅調整后所得”為負數的企業。