各區(qū)縣稅務局， 市稅務二、三分局：

　　現(xiàn)將《納稅評估工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時報告市局。

　　附件：1.《納稅評估工作規(guī)程（試行）》；

　　　　　2.納稅評估表證單書

　　上海市國家稅務局

　　上海市地方稅務局

　　二O一二年一月十七日

　　納稅評估工作規(guī)程（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為強化稅源管理，降低稅收風險，促進稅收遵從，規(guī)范納稅評估工作，依據(jù)國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》及有關規(guī)定，結合上海市稅收征管工作的實際，制定本規(guī)程。

　　第二條 納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務人，下同）納稅申報情況的合法性和合理性進行分析和判斷，評價和估算納稅人的實際納稅能力，并作出相應處理的稅收管理行為。

　　第三條 納稅評估工作遵循統(tǒng)籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風險控制、分類分級實施、專業(yè)管理、人機結合、注重實效的原則，并采取項目管理的形式開展具體工作。

　　項目化管理包括項目規(guī)劃、項目實施和項目總結。其中，項目實施一般從初步審核、風險提示、案頭審核、實地核查、評估處理、評估審核和評估執(zhí)行等七個工作環(huán)節(jié)予以實施，也可根據(jù)實際情況予以簡化。

　　第四條 各級稅務機關在各自征收管理范圍內實施納稅評估，涉及重點行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強和重大涉稅事項的納稅評估工作可由上一級稅務機關負責組織實施。

　　第五條 稅務機關應當對納稅人的納稅評估統(tǒng)籌安排，綜合實施。在一個納稅年度內對同一納稅人實施實地核查原則上不超過兩次。

　　對納稅人同一稅種同一稅款所屬期，已經(jīng)或正在稅務稽查的，原則上不再進行納稅評估。

　　第六條 評估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人權利，依法接受監(jiān)督。

　　第七條 上海市國家稅務局、上海市地方稅務局（以下簡稱市局）統(tǒng)一搭建納稅評估工作信息化平臺（以下簡稱評估平臺），各級稅務機關運用評估平臺開展納稅評估工作。

　　第八條 本市稅務機關管轄范圍內各稅種（包括減免緩抵退稅）的納稅評估工作，均適用本規(guī)程。

　　第二章 納稅評估工作流程

　　第一節(jié) 初步審核

　　第九條 初步審核是稅務機關采取計算機和人工相結合的方法，按項目確定的風險識別方案，對納稅人納稅申報中存在的風險點進行分析識別，按戶歸集，并予以量化，依納稅人風險高低排序，結合稅收征管資源配置情況，確定其風險等級，明確相應應對措施的過程。

　　第十條 稅務機關根據(jù)初步審核的結果，確定納稅人的風險等級及應對措施：

　　（一）一級風險，確定為移送稽查對象；

　　（二）二級風險，確定為案頭審核對象；

　　（三）三級風險，確定為風險提示對象。

　　經(jīng)初步審核，未發(fā)現(xiàn)風險，納稅評估終止。

　　第十一條 評估實施部門應于30個工作日內，安排評估人員，針對納稅人的風險等級，采取相應評估手段，作出評估認定和處理意見。如因特殊情況不能在規(guī)定時間內完成的，需報經(jīng)評估實施部門負責人審核批準，適當延長評估工作時間。

　　第十二條 納稅人風險等級確定為一級的，直接轉入評估處理環(huán)節(jié)。

　　第二節(jié) 風險提示

　　第十三條 風險提示是指稅務機關對風險等級確定為三級的納稅人，就初步審核發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，向其進行提示，督促其在規(guī)定的期限內自行改正的稅收管理行為。

　　第十四條 評估人員依據(jù)初步審核確定的涉稅風險，制作《納稅人風險提示告知書》，并送達納稅人（同時附空白《納稅人自行補正報告表》）。

　　第十五條 納稅人對涉稅風險存在政策理解偏差等問題，或經(jīng)納稅人申請，可對納稅人進行納稅輔導。

　　第十六條 評估人員可根據(jù)實際情況，選擇書面、電話、短信、掛號信等形式對納稅人進行納稅輔導。

　　第十七條 經(jīng)風險提示，納稅人愿意自查補稅的，應自收到《納稅人風險提示告知書》之日起15日內，填報《納稅人自行補正報告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

　　第十八條 經(jīng)風險提示，涉稅風險未排除，或發(fā)現(xiàn)新的涉稅風險的應轉入案頭審核環(huán)節(jié)。

　　第十九條 經(jīng)風險提示，涉稅風險排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風險的，納稅評估終止。

　　第三節(jié) 案頭審核

　　第二十條 案頭審核是指評估人員在其辦公場所，對風險等級確定為二級的納稅人，選擇運用相應的審核分析方法，分析納稅申報中存在的疑點，采取通訊調查或者約談等方式予以核實處理，確定實地核查對象的過程。

　　第二十一條 在案頭審核過程中，評估人員可以針對疑點采取通訊調查、約談的方式進行核實。

　　通訊調查和約談的對象可由評估人員根據(jù)實際情況確定，主要是企業(yè)財務會計人員、主要經(jīng)營者、法定代表人或者其他相關人員。

　　第二十二條 稅務機關實施通訊調查，可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡等方式進行。

　　第二十三條 約談須由稅務機關發(fā)出《詢問通知書》，提前通知納稅人。

　　對存在共性問題的多個納稅人，可以采取集體約談的方式進行。

　　納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人參加約談。稅務代理人代表納稅人進行約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。

　　約談內容應當形成《詢問（調查）筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認。

　　實施約談的評估人員應當不少于兩名。

　　第二十四條 在通訊調查、約談中，納稅人可以對稅務機關指出的疑點舉證。

　　第二十五條 在通訊調查、約談中，納稅人愿意自查補稅的，應填報《納稅人自行補正報告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

　　第二十六條 案頭審核結束時，評估人員應當區(qū)分不同情況，按以下原則提出處理意見報批：

　　（一）納稅人涉稅風險排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風險的，直接轉入“評估處理”環(huán)節(jié)；

　　（二）發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點且無法排除的，或納稅人不接受通訊調查或者約談的，轉入“實地核查”環(huán)節(jié)；

　　（三）發(fā)現(xiàn)納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進一步核實的，直接轉入“評估處理”環(huán)節(jié)。

　　第四節(jié) 實地核查

　　第二十七條 實地核查是指評估人員根據(jù)案頭審核的具體情況，就存在的疑點問題，進一步按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算及納稅情況等進行實地核查的過程。

　　第二十八條 實地核查須由稅務機關發(fā)出《納稅評估實地調查核實通知書》，提前通知納稅人，告知實施核查的時間、需準備的有關資料。

　　第二十九條 實地核查須由兩名以上（含）評估人員同時參加，并做好《納稅評估實地調查核實記錄》，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的法定程序、法定權限行使稅收管理權。

　　第三十條 實地核查應根據(jù)納稅人疑點情況確定核查內容，通過對納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營特點以及資產(chǎn)、負債、損益、現(xiàn)金流量等進行調查和核實，從而對疑點問題進一步予以確認。

　　第三十一條 實地核查完成后，評估人員應整理歸納有關核查情況，與《納稅評估實地調查核實記錄》及相關證據(jù)材料一道轉入“評估處理”環(huán)節(jié)。

　　第三十二條 納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應將未能實施實地核查的原因記載于《納稅評估實地調查核實記錄》中，直接轉入“評估處理”環(huán)節(jié)。

　　第五節(jié) 評估處理

　　第三十三條 納稅評估處理是指評估人員根據(jù)案頭審核、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后， 制作《納稅評估工作報告》，并就評估對象存在的疑點問題提出相應處理意見的過程。

　　第三十四條 評估過程中，評估人員應當制作《納稅評估工作底稿》，并簽字、注明日期。

　　第三十五條 納稅評估實施部門應在規(guī)定期限內完成納稅評估實施任務，其評估人員應及時制作《納稅評估工作報告》，提出評估處理意見。

　　第三十六條 《納稅評估工作報告》應包括以下主要內容：

　　（一）納稅評估對象的基本情況；

　　（二）存在疑點及審核分析情況；

　　（三）采用的評估方法及參照的指標標準值；

　　（四）案頭審核及實地核查情況；

　　（五）評估處理意見；

　　（六）其他需說明的情況。

　　第三十七條 評估處理意見按以下原則提出：

　　（一）疑點全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見；

　　（二）經(jīng)案頭審核，納稅人就疑點問題已說明清楚，并已自查補稅的，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見；

　　（三）經(jīng)案頭審核，實地核查后，納稅人疑點問題確實存在，由評估人員在《納稅評估工作報告》中，分別按以下情況提出相應評估處理意見：

　　1.屬于一般問題，提出具體“補稅及滯納金”的處理意見；

　　2.涉及行政處罰（行為），提出“轉稅務法制”處理意見；

　　3.屬于下列情形之一的，提出“轉稽查部門”處理意見：

　　（1）明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

　　（2）納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

　　（3）納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的；

　　（4）在一個年度內，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的；

　　（5）經(jīng)初步審核，確定納稅人風險等級為一級的；

　　（6）其它需移交稽查的情形。

　　第六節(jié) 評估審核

　　第三十八條 評估審核指評估審核人員依據(jù)評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應的評估資料，按權限進行審核審批的過程。

　　評估審核人員不得兼職同一評估對象的案頭審核、實地核查和評估處理工作。

　　第三十九條 評估審核人員對評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應的評估資料，應按以下要求進行審核：

　　（一）納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

　　（二）對應分析、說明的問題有無遺漏；

　　（三）評估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見是否符合規(guī)定，有無不恰當之處。

　　第四十條 評估審核人員按規(guī)定的要求進行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，應退回評估實施部門限期補正：

　　（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正；

　　（二）發(fā)現(xiàn)對疑點問題未分析或說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料；

　　（三）對評估處理中提出的“已自查補稅”處理意見，既未說明應補稅的項目內容，又未附《納稅人自行補正報告表》及相應補稅的完稅憑證復印件，退回限期補充。

　　第四十一條 評估審核人員按規(guī)定的要求進行審核后，擬同意《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見的，按以下設定的審批權限報批：

　　（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，由稅務所所長審批；

　　（二）《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的，由稅務所所長審批；

　　（三）《納稅評估工作報告》中提出“轉稅務法制”處理意見的，由稅務所所長審批；

　　（四）《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的，原則上按補稅金額，實行由稅務所所長、科長和分管局長審批相結合的三級審批制。具體權限劃分，由各分局自行確定；

　　（五）《納稅評估工作報告》中提出“轉稽查部門”處理意見的，區(qū)別以下情況設定審批權限：

　　1. 設稽查局的稅務分局應由納稅評估實施部門初審，報納稅評估工作牽頭部門審批同意后轉本分局稽查局實施稽查；

　　2. 未設稽查局的稅務分局應由局長審批同意后報市局稽查處，轉對口稽查局實施稽查。

　　第七節(jié) 評估執(zhí)行

　　第四十二條 納稅評估執(zhí)行是指評估執(zhí)行人員依據(jù)審批同意的《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見，進行相應后續(xù)處理的過程。

　　第四十三條 評估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

　　（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評估實施部門直接立卷歸檔；

　　（二）《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評估實施部門直接立卷歸檔；

　　（三）《納稅評估工作報告》中提出“轉稅務法制”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評估人員在綜合征管軟件中另行啟動“稅務法制”模塊；

　　（四）《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評估人員制作《稅務事項通知書》，于7個工作日內送達納稅人（同時附空白《納稅人自行補正報告表》）。

　　（五）《納稅評估工作報告》中提出“轉稽查部門”處理意見的，經(jīng)審批同意后的7個工作日內，由評估審核人員制作《移交稅務稽查報告表》，移送相關稽查部門。

　　稽查部門應于15個工作日內決定是否立案，并通知移送部門；立案查處后，應當及時將處理結果向移送部門反饋。

　　第三章 組織管理

　　第四十四條 評估項目是指稅務機關根據(jù)相關稅收經(jīng)濟分析，各稅種管理要求和相關涉稅信息分析，明確評估對象范圍、評估方法和工作要求，形成的評估任務。

　　評估項目確定為納稅評估工作開展的必經(jīng)環(huán)節(jié)。

　　第四十五條 評估項目的來源主要包括：

　　（一）上級下發(fā)的評估任務；

　　（二）根據(jù)當期稅源管理的要求，各部門提出的需求；

　　（三）納稅評估軟件預警形成的任務；

　　（四）根據(jù)日常稅源管理情況，各基層稅務機關認為應開展的評估項目；

　　（五）其他。

　　第四十六條 評估項目采取由市局、各區(qū)縣稅務局和市稅務二、三分局（以下簡稱分局）、各基層稅務所分別發(fā)起的形式，共同組成本市三級納稅評估項目體系。

　　市局根據(jù)國家稅務總局和市局處室的業(yè)務需求，確定需要進行納稅評估的項目，并定義為市局級項目。

　　分局根據(jù)所管轄重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)的實際征管狀況，對市局級項目尚未涉及的領域補充確定需要進行納稅評估的項目，并定義為分局級項目。

　　稅務所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個方面，根據(jù)自身征管資源配置情況，對市局級項目、分局級項目尚未涉及的領域補充確定需要進行納稅評估項目，并定義為所級項目。

　　第四十七條 對各級稅務機關提出納稅評估項目，按以下權限統(tǒng)一下達：

　　（一）對于市局級項目，由市局稅源專業(yè)化管理領導小組統(tǒng)一下達；

　　（二）對于分局級項目，由分局稅源專業(yè)化管理領導小組統(tǒng)一下達；

　　（三）對于所級項目，由分局納稅評估牽頭部門統(tǒng)一下達。

　　第四十八條 市局稅源專業(yè)化管理領導小組辦公室（征管科技處）負責落實領導小組決定，協(xié)調、管理評估項目的開展。分局評估項目的開展參照該模式執(zhí)行。稅務機關各業(yè)務部門要加強配合，建立納稅評估工作的長效機制。

　　第四十九條 市局征管科技處負責納稅評估工作的組織協(xié)調，制定納稅評估工作相關制度，組織指導納稅評估工作的開展，負責組織納稅評估的初步審核工作，統(tǒng)籌下達評估任務。

　　市局收入規(guī)劃核算處負責對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟的對應規(guī)律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期宏觀分析，為納稅評估工作提供依據(jù)。

　　市局稅收政策管理部門負責行業(yè)稅負監(jiān)控，研究各稅種的指標體系，測算指標預警閥值，制定各稅種具體評估方法，為納稅評估工作提供業(yè)務指導。

　　市局信息技術部門負責提供納稅評估軟件及數(shù)據(jù)維護工作。

　　第五十條 市稅務二分局主要負責組織涉及本市重點行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強和重大涉稅事項的納稅評估工作，以及市局級納稅評估項目的復核工作。

　　市稅務二分局在納稅評估的具體實施過程中，獨立對納稅人采取稅務約談、通訊調查、實地核查等方式進行核實處理。

　　征管分局應對市稅務二分局的工作開展提供協(xié)助。

　　重點行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強和重大涉稅事項的劃分標準由市局另行明確。

　　第五十一條 分局根據(jù)實際情況，一般可確定征管或者其他部門作為牽頭部門，負責本分局內納稅評估的組織協(xié)調工作，制定業(yè)務流程操作細則，定期開展總結、交流和考核工作。

　　納稅評估專職稅務所或稅源管理所作為納稅評估實施部門，負責安排稅務人員開展風險提示、案頭審核、實地核查、評估處理、評估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的實施，以及部分評估審核任務，并承擔納稅評估資料的收集、整理和歸檔工作。

　　第五十二條 稅務機關要廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，積極拓寬外部第三方涉稅信息來源，不斷提高納稅評估工作水平。

　　第五十三條 稅務機關要持續(xù)加強對評估人員的培訓工作，不斷提高業(yè)務知識儲備和綜合評估能力，并配備安排素質高、業(yè)務精的稅務人員從事納稅評估工作。

　　第五十四條 稅務機關要建立健全納稅評估工作崗位責任、崗位輪換、人員回避、評估復查、責任追究等制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核。

　　第五十五條 評估人員在納稅評估工作中存在以下情況的，應由稅務機關按照有關規(guī)定給予行政處分；構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任：

　　（一）徇私舞弊、濫用職權的；

　　（二）為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的；

　　（三）瞞報評估真實結果的；

　　（四）應當移交稽查部門案件不移交的；

　　（五）因主觀故意致使評估結果失真的；

　　（六）因主觀故意不評估，給國家稅收或納稅人利益造成損失的。

　　第四章 附 則

　　第五十六條 納稅評估人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

　　第五十七條 市局不定期組織相關人員對分局納稅評估工作進行復查。

　　第五十八條 分局應根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細則。

　　第五十九條 本規(guī)程由市局負責解釋。

　　第六十條 本規(guī)程自2012年1 月1 日起實施，原《上海市國家稅務局 地方稅務局關于印發(fā)<納稅評估工作規(guī)程（試行）>的通知》（滬國稅征[2009]13號）同時廢止。

　　附件：納稅評估表證單書