各市國家稅務局、市內各國家稅務局、機關各處室：

　　現將《青島市國家稅務局出口不予退（免）稅貨物稅收管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

二〇一〇年五月五日

青島市國家稅務局出口不予退（免）稅貨物稅收管理辦法（試行）

　　第一章總則

　　第一條為了加強出口不予退（免）稅貨物的稅收管理，規范工作程序，明確工作職責，進一步促進征退稅部門的工作銜接，確保國家出口退（免）稅政策的貫徹落實，根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）文件及有關稅收法規的規定，制定本辦法。

　　第二條出口不予退（免）稅貨物的稅收管理以出口企業自核自繳為基礎，以加強征退稅銜接為重點，以計算機管理為依托，按照出口退稅精細化、科學化管理的要求，采取日常管理和定期核查相結合的方式，突出重點，分類管理，確保出口不予退（免）稅貨物應征稅款的及時足額入庫。

　　第三條出口不予退（免）稅貨物是指出口企業出口的不予退（免）稅的貨物。包括以下幾項：

　　（一）國家明確規定出口不予退（免）稅的貨物（即出口零退稅率貨物）；

　　（二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；

　　（三）出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

　　（四）出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

　　（五）出口企業未在規定期限內辦理收匯核銷的貨物；

　　（六）生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物；

　　（七）小規模納稅人未在規定期限內辦理免稅核銷申報的貨物；

　　（八）辦理退（免）稅認定前出口且超過規定申報期限未申報退（免）稅的出口貨物；

　　（九）其他國家規定不予退（免）稅的出口貨物。

　　第四條出口企業自營或委托出口的不予退（免）稅的貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物，按照稅收法規的有關規定，自行向稅務機關申報應繳納的增值稅和消費稅。

　　第二章納稅申報

　　第五條出口企業出口本辦法第三條所列不予退（免）稅貨物，除另有規定者外，應在納稅義務發生之日的次月納稅申報期內主動向主管稅務機關申報繳納出口貨物應納增值稅、消費稅。

　　第六條出口不予退（免）稅貨物納稅義務發生時間

　　（一）第三條第（一）、（六）款納稅義務發生時間同增值稅、消費稅暫行條例及實施細則規定的銷售貨物納稅義務發生時間；

　　（二）第三條第（二）、（三）、（八）款納稅義務發生時間為貨物報關出口之日起90日（90日期滿之日已超過本月申報期的順延至下一申報期）申報期限（或青島市國稅局核準的延期申報期限）屆滿次日；

　　（三）第三條第（四）款納稅義務發生時間為貨物報關出口之日起60日申報開具期限（或青島市國稅局核準的延期申報期限）屆滿的次日。

　　（四）第三條第（五）款納稅義務發生時間為貨物報關出口之日起210天（或外匯管理部門批準的遠期結匯期限）屆滿的次日。

　　（五）第三條第（七）款納稅義務發生時間為小規模納稅人規定核銷期限（次季納稅申報期內）屆滿的次日（或青島市國稅局核準的免稅核銷延期申報期限屆滿的次日）。

　　第七條一般納稅人以一般貿易方式出口不予退（免）稅的貨物，按照下列公式計算銷項稅額：

　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

　　第八條一般納稅人以進料加工復出口貿易方式或小規模納稅人出口不予退（免）稅的貨物，按照下列公式計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額：

　　應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

　　第九條出口企業出口的不予退（免）稅貨物若為應稅消費品，除另有規定者外，出口企業為生產企業的，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅；出口企業為外貿企業的，不退還消費稅。

　　第十條外貿企業出口本辦法第三條所列第（五）項不予退（免）稅貨物，視同內銷貨物納稅申報時，憑退稅部門出具的《出口貨物轉內銷證明》辦理進項稅額抵扣手續。

　　第十一條出口企業發生本辦法第三條所列情形，未在規定期限內申報繳納應納稅款的，按照《中華人民稅收征收管理法》第三十二條的規定加收滯納金。

　　第三章工作分工

　　第十二條出口不予退（免）稅貨物的稅收管理實行市局和基層局按分工分別管理的機制。各級國稅機關征、退稅部門，應切實加強征退稅銜接和信息共享，強化對出口企業不予退（免）稅出口貨物納稅申報的及時性、準確性和完整性的日常監管、核查工作。

　　第十三條市局進出口稅收管理部門的工作分工

　　（一）負責全市出口不予退（免）稅貨物稅收管理制度的制定；

　　（二）負責全市出口不予退（免）稅貨物應征稅重點項目的數據分析、評估立項；

　　（三）負責對基層局出口不予退（免）稅貨物稅收管理情況的監督檢查。

　　第十四條市局征管部門的工作分工

　　負責將市局進出口管理部門篩選的出口不予退（免）稅數據納入一體化聯動機制進行統籌安排和部署。

　　第十五條基層局征管部門的工作分工

　　負責組織市局出口不予退（免）稅貨物一體化聯動項目的評估、檢查工作。

　　第十六條基層局進出口稅收管理部門的工作分工

　　負責將日常管理中隨機發現的本轄區內出口企業出口應征稅情況轉交本單位征管部門。

　　第四章管理流程

　　第十七條（一）市局進出口稅收管理部門每季生成上季度出口應征稅貨物出口數據，并將該數據轉交市局征管科技部門。

　　（二）市局征管科技部門對市局進出口稅收管理部門篩選的數據按照一體化聯動的工作要求統一部署。

　　（三）基層局征管部門根據有關信息，按照一體化聯動機制的要求組織進行項目的評估、檢查工作。

　　（四）基層局進出口稅收管理部門在日常管理中隨機發現的出口應征稅情況，應在發現之日起3日內轉本單位征管部門。

　　第十八條征管部門、進出口稅收管理部門在出口不予退（免）稅貨物日常管理中，發現出口企業涉嫌出口騙稅、逃避繳納稅款的，應按照有關規定及時移交稽查部門查處。

　　第五章附則

　　第十九條本辦法由青島市國家稅務局負責解釋，未盡事宜按照有關規定執行。

　　第二十條本辦法所稱"出口企業"是指具有出口經營資格、自營或委托出口的外（工）貿企業、生產企業（含外商投資企業）和無出口經營資格委托出口的企業，包括增值稅一般納稅人和小規模納稅人。

　　第二十一條本辦法所稱"60日、90日、210日"均以出口貨物報關單（出口退稅專用聯）上注明的出口日期計算。

　　第二十二條本辦法自2010年5月1日起執行。