各市州國家稅務局：

　　1994年稅制改革以來，省局對部分跨地區經營納稅人在經營形式、核算體制、采購體制等情況變化后，從便于稅收管理，降低納稅成本，優化納稅服務考慮，依照有關政策規定審批同意實行“分支機構就地預繳、總機構統一結算匯繳增值稅”的辦法，并采取“預征率（額）法”計算分支機構增值稅預繳稅額。這種計算方法雖簡單明了，便于操作，但從執行情況看也存在一些問題。一是以上年度實際數為依據核定下年度預征率，難以做到準確、合理，容易引起總分支機構之間繳納增值稅額的不均衡，往往導致總機構進項稅額不能及時得到抵扣，形成大量的留抵稅額，特別是在分支機構超預期預繳的情況下，留抵更多，占用企業資金更大，總機構難以協調；二是由于進項稅額抵扣的滯后，按固定預征率征收，使稅額計算分配不合理；三是同類型企業“預征率（額）法”與“銷售額比例分攤法”并存，稅負差異較大，稅收分配不公平。基于這些問題，為公平稅負，平衡稅源，加強監控，根據部分地區國稅機關和納稅人的意見，省局決定，從2009年1月（稅款所屬期）起，調整部分實行匯總繳納增值稅納稅人增值稅預繳稅額計算方法。現就有關問題明確如下：

　　一、省局已審批實行匯總繳納增值稅納稅人，除電力企業、需改制上市的湖南益豐大藥房連鎖有限公司暫保留按“預征率（額）法”計算增值稅預繳稅額外，其他匯總納稅企業統一改按“銷售額比例分攤法”計算增值稅預繳稅額。

　　市州國稅局已審批實行匯總繳納增值稅納稅人，增值稅預繳稅額計算方法的調整，由各市州國稅局決定。

　　二、實行“銷售額比例分攤法”計算增值稅預繳稅額的納稅人，由總機構匯總當期全部銷售額，統一核算出當期應納增值稅額，并按各分支機構或納稅主體當期實現的銷售額占本企業全部銷售額的比例計算出各分支機構或納稅主體應分配的增值稅額。計算公式為：

　　企業當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額

　　分支機構或納稅主體當期應預繳稅額=企業當期應納增值稅額×（分支機構或納稅主體當期銷售額÷企業當期全部銷售額）

　　總機構統一計算當期應納增值稅總額時，如有留抵稅額的，各分支機構或納稅主體不分配預繳稅額，留待下期抵扣。

　　同一縣（市、區）內設有多個分支機構的，可確定一個分支機構作為納稅主體，非納稅主體分支機構的貨物銷售額和提供增值稅應稅勞務的營業額并入該納稅主體一并核算、計稅。

　　三、總機構應在每月10日前統一編制《企業所屬各分支機構或納稅主體月預繳增值稅分配表》（以下簡稱《分配表》，見附件），下發各分支機構或納稅主體，作為其預繳增值稅的依據之一，并將《分配表》作為增值稅納稅申報表附列資料，報主管國稅機關核查。企業所屬各分支機構或納稅主體在辦理增值稅納稅申報時，應提供《分配表》、《銷售月報表》復印件，并按總機構計算分配的增值稅額預繳增值稅。各分支機構填寫《增值稅納稅申報表》及其附表申報的“銷售額”、“銷項稅額”應分別與《分配表》中的“當期銷售額”、“應預繳增值稅”一致；取得的水、電等增值稅專用發票應進行“一窗式”比對，其進項稅額不在《增值稅納稅申報表》中反映，而在《增值稅納稅申報表附列資料》（二）中填列。

　　四、本通知執行后，省局原下發文件中有關按“預征率（額）法”計算增值稅預繳稅額的規定停止執行。省局原已審批實行“銷售額比例分攤法”計算增值稅預繳稅額的納稅人，仍按原規定執行，但有關管理要求與本通知相抵觸的，應以本通知為準。

　　按本通知規定改按“銷售額比例分攤法”計算增值稅預繳稅額的納稅人今后新增跨地區的分支機構或納稅主體，報經省局審核同意后，適用上述規定。

　　附件：企業所屬各分支機或納稅主體月預繳增值稅分配表

　　二○○九年一月十五日

企業所屬各分支機或納稅主體月預繳增值稅分配表
稅款所屬期：    年  月    填報時間：    年  月  日
填報單位：                          金額單位∶元

　　填表人∶       財務負責人∶       單位負責人∶

　　說明∶本表一式四份，總機構及其主管國稅機關、分支機構及其主管國稅機關各一份。