小王與老師談到采用定單模式銷售貨物的企業，如果報表中未能體現預收賬款，則說明該企業財務很可能未按規定編制會計報表。有的財務人員對預收賬款的稅收處理存在認識誤區，從而在報表上故意回避，最終弄巧成拙。因為有經驗的稅務稽查人員反而會加強對預收賬款的檢查。作為企業的財務人員，就不應該回避預收賬款問題，應該更多地學習相關稅務知識，從而更好地理解和掌握從稅收的角度看待預收賬款的問題。小王將自己對預收賬款學習的心得和老師進行了交流。

　　老師：收入是不是一定要開票？

　　小王：這倒不一定，比如銷售給個人，對方就不要發票，或者對方不急著要發票。

　　老師：不開票而取得收入，會計上怎么處理？

　　小王：正常作收入處理，結轉相應的成本。

　　老師：不開票的收入，稅收上怎么處理？

　　小王：正常作收入并申報納稅。《增值稅納稅申報表》附表還特設了一個“未開具發票收入”的欄目，專門用來歸集不開發票的收入。

　　老師：客戶購買商品時，當時不要發票，事后又要開具發票的，該怎么處理？

　　小王：這種情況是經常出現的。對于補開發票的問題，我們單位是這樣處理的：稅務上其開票的收入正常申報納稅，同時在“未開具發票收入”填負數，這樣一正一負，正好沖平；會計上也是形式上作一下處理，開具一張藍字發票，一張紅字發票。

　　老師：如何做到票、貨、款一致呢？

　　小王：這確實是個問題，我知道大公司一般是通過ERP系統進行管理，即不管客戶是否需要，每筆銷售業務都正常開具發票，但像我們這樣的小公司還不能做到。從流程上來看，票、款、貨是否一致，要由銷售部門去把關。到了財務部門，財務人員只能對公司賬戶結算的那部分進行監督和復核，即便這樣，實際上也只能就記名支票、電匯等有匯款單位名稱的憑證與開票單位和實際收貨單位進行復核。

　　老師：預收賬款是否開具發票？

　　小王：預收賬款還未達到會計上所述的“收入確認條件”，一般情況下是不開票的。

　　老師：銷售部門會不會將本應是收入的款項作為預收賬款告知財務？

　　小王：很有可能，因為現在稅務機關對企業的稅負及滯留票的關注度，直接導致了部分企業會控制開票的時點。不過這個時間不會拖得很長，因為企業在被審計時，中介機構會要求企業按正常的方式進行會計處理的。

　　老師：當你看到一個公司有個人客戶，且沒有申報“未開具發票收入”，賬上有預收賬款，你會怎么判斷？

　　小王：需要對預收賬款的真實屬性進行判斷，很有可能屬于“款已收，貨已發”，但因為對方不要發票而不及時作收入處理的情況。

　　老師：是的，對預收賬款的梳理，不能就事論事，有很多人只是簡單地從賬齡上去分析，而不能夠從整體上把握其實質。

　　小王：將預收賬款這個“不開票”的表象和“未開具發票收入”結合到一起分析，我才明白稅務機關稽查時，為什么對預收賬款這么關注。