【問題】

　　我們公司以2009年購入的生產經營用設備交換了另一家公司生產的一批鋼材，換入的鋼材準備作為原材料用于生產，我公司設備的賬面原價為1 500 000元，在交換日的累計折舊為525 000元，公允價值為1 404 000元，此前沒有為該設備計提資產減值準備。此外，我公司以銀行存款支付了清理費1 500元。換入鋼材在交換日的市場價格為1 404 000元，計稅價格等于市場價格。我公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 這個賬務我們應該怎么處理？

　　【解答】

　　根據你所說的問題，整個資產交換過程沒有涉及收付貨幣性資產，因此，該項交換屬于非貨幣性資產交換。你公司以固定資產換入存貨，換入的鋼材是生產過程中的原材料，另一公司換入的設備是生產用設備，兩項資產交換后對換入企業的特定價值顯著不同，兩項資產的交換具有商業實質；同時，兩項資產的公允價值都能夠可靠地計量，符合公允價值計量的兩個條件。因此，你公司應當以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的成本，并確認產生的相關損益。

　　注意這里關于增值稅處理的新變化：除了存貨資產涉及增值稅外，企業以設備換入其他資產，也涉及增值稅。

　　因為，根據《財政部 國家稅務局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）要求，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

　　你們公司的賬務處理如下：

　　換出設備的增值稅銷項稅額為1 404 000×17%＝238 680（元）

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　 975 000

　　　　累計折舊 　　　　　　　　　　　　　525 000

　　　貸：固定資產——××設備 　　　　　　　1 500 000

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　 1 500

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　1 500

　　借：原材料——鋼材 　　　　　　　　　1 404 000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 238 680

　　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　 976 500

　　　　　營業外收入　　　　　　　　　　　　 427 500

　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 238 680