【問】某公司08年應付福利費的余額還有5000元沒使用完，結轉到09年中，但在09年4月分時這5000元的福利費已使用完了。

　　1.在做企業所得稅匯算清繳時會計師事務所將該公司08年應付福利費的余額5000元調了出來，調增納稅，而且要做調整分錄，該如何做？

　　2.該公司3年來的稅后利潤，一直沒提盈余公積金，是否可以補提3年公積金的。任意及法定都要提嗎 ？還是可提可不提呢？

　　3.按稅后的利潤提盈余公積金后，可否用提盈余公積金去轉增注冊資本，如果可以轉增的是否要繳稅的。繳多小個點呢？

　　【解答】

　　1.原則上福利費應該不再計提了，已經計提的部分未使用是不能扣除的，所以事務所要求是合理的。具體分錄如下：

　　（1）沖減原計提的福利費

　　借：應付福利費 5000

　　　貸：以前年度損益調整 5000

　　（2）調增所得稅

　　借：以前年度損益調整　 5000×25%

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　 5000×25%

　　（3）結轉到未分配利潤

　　借：以前年度損益調整 　5000×75%

　　　貸：利潤分配——未分配利潤 　5000×75%

　　以上是調整分錄。

　　企業2009年原則上也不應該計提福利費，那么發生了福利費，直接按受益對象計入，比如是管理費用，則

　　借：管理費用　 5000

　　　貸：應付福利費 　5000

　　借：應付福利費　 5000

　　　貸：銀行存款　5000

　　以上分錄更為完整合理。

　　2.公益金方面，公司法已經停止計提了，所以計提法定公積金就可，按稅后利潤的10%計提。

　　3.盈余公積金去轉增注冊資本，要分個人和企業。

　　若是個人股東分得并再投入公司（轉增注冊資本）：根據《中華人民共和國個人所得稅法》基本原則和《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函「1998」333號）精神，有限責任公司用稅后利潤轉增注冊資本，實際上是該公司將稅后利潤向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　若法人股東用盈余公積轉增資本（股本）并不涉及企業所得稅問題，應按照“實收資本”與“資本公積”增加的部分補貼印花。