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抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
（一）抽樣風(fēng)險
抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。
抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型：
1.信賴過度風(fēng)險（控制測試）和誤受風(fēng)險（細節(jié)測試）——影響審計效果信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。
誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。
2.信賴不足風(fēng)險（控制測試）和誤拒風(fēng)險（細節(jié)測試）——影響審計效率信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。
誤拒風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。
注意：
只要抽樣，抽樣風(fēng)險就存在。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反方向變動：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越大：樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小。既然抽樣風(fēng)險只與被檢查項目的數(shù)量有關(guān)，那么控制抽樣風(fēng)險的惟一途徑就是控制樣本規(guī)模。無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。
（二）非抽樣風(fēng)險
非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。
在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括下列情況：
1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。
2.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。
3.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序。例如，注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。
4.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。
5.其他原因。
注意：非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，雖不能量化，但可以通過仔細設(shè)計其審計程序來降低、消除或防范。
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