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不同記帳本位幣的會計報表的折算方法
外商投資企業(yè)中有些子公司設(shè)在國外或港澳地區(qū)，一般以當(dāng)?shù)刎泿抛鳛橛泿け疚粠牛挥械钠髽I(yè)，其被投資企業(yè)的記帳本位幣與本企業(yè)并不一致，在編制合并會計報表前都需要統(tǒng)一折算成人民幣報表。但是由于將外幣折合為人民幣時，往往因不同時期的匯率不同而出現(xiàn)了差額，致使雙方的數(shù)額不能抵銷，為此還要設(shè)立“報表折算差額”帳戶予以反映。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表的折算方法
1.所有資產(chǎn)、負(fù)債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為記帳本位幣。
2.所有者權(quán)益類項目除“未分配利潤”項目應(yīng)按“利潤分配表”中折算數(shù)額列示外，其余均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記帳本位幣。
3.折算后資產(chǎn)類項目與負(fù)債類項目和所有者權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為報表折算差額在“未分配利潤”項目后單獨列示。
4.年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額列示。
（二）利潤表和利潤分配表的折算方法
1.利潤表和利潤分配表的項目應(yīng)按會計期間的平均匯率折算為母公司記帳本位幣，也可采用合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記帳本位幣，但應(yīng)在合并報表附表中說明。平均匯率應(yīng)根據(jù)當(dāng)期期初、期末市場匯率計算確定，也可用其他方法計算確定，一經(jīng)采用不得隨意改變。
2.利潤分配表中“凈利潤”項目，按折算后損益表該項目的數(shù)額列示：“未分配利潤”項目，按折算后的利潤分配表中的其他各項目的數(shù)額計算列示。
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