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總公司與分公司之間管理費如何做賬
某公司在外省市設有幾個分公司，本著強化總分公司管理的目的，給下屬幾個分公司定了管理費上交指標。那么：
【問】1、總公司收到分公司上交的管理費，需要開發票嗎？
【解答】：根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條規定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；特殊情況下由付款方向收款方開具發票。”也就是說，開具發票的前提是銷售商品、提供勞務等而取得了生產經營收入，且是對外發生的經營業務行為，總分公司并不是對外的，故不需要開具發票。直接簽訂協議入賬即可。
【問】2、如需要，開什么發票？需要做收入嗎？如果不用開的話，是否可以雙方僅僅做“往來款”掛賬？分公司又如何入賬？涉及稅收方面的具體法規？
【解答】：簽訂協議，以協議入賬，分公司作為費用、總公司作為收入，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決，不會繳納企業所得稅。
【問】3、第一個問題涉及到企業所得稅方面的處理嗎？國家有無具體法規？
【解答】：據企業所得稅實施細則第四十九條及所得稅釋義的規定，企業無論是接受關聯方還是非關聯方提供的管理或其他形式的管理服務而發生的管理費，不得扣除。企業之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由于企業所得稅法采取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。
責任編輯：文會計
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