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超額費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額如何記賬
【問】：年終所得稅匯算清繳，扣除限額為招待費(fèi)的60%和銷售收入的0.5%較小者，超過限額的調(diào)增應(yīng)納稅所得額。那么，超額費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅得得額，如何做會(huì)計(jì)分錄嗎？要怎么樣保持會(huì)計(jì)的賬務(wù)平衡呢
【答】：
1、所得稅一般屬于季度預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。而年終匯算清繳是對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，不是對(duì)會(huì)計(jì)帳的調(diào)整。因此，會(huì)計(jì)帳不作調(diào)整分錄。
2、對(duì)于匯算清繳涉及調(diào)增費(fèi)用需要補(bǔ)交所得稅的，補(bǔ)交所得稅款要做帳務(wù)處理。
?。?）按補(bǔ)繳稅金作提取分錄
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅
（2）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
?。?）繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅
貸：銀行存款
3、補(bǔ)繳稅金會(huì)計(jì)帳處理后，還要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)交稅金"和"未分配利潤"項(xiàng)目的年初數(shù)。
責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)
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