剛成立企業建賬流程

來源: 正保會計網校編輯： 2009/11/09 15:25:05　　字體：大小

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　　（一）企業剛成立建賬

　　1.根據企業的規模等，選擇適用《企業會計準則》或《企業會計制度》或《小企業會計制度》

　　教材中北京福瑞機械股份有限企業，選用的是《企業會計準則》。

　　2.購買賬簿

　　工業企業由于會計核算涉及內容多，又有成本歸集與計算問題，所以工業企業建賬是最復雜的，一般而言，工業企業應設置的賬簿有：

　　①現金日記賬

　　一般企業只設1本現金日記賬。但如有外幣，則應就不同的幣種分設現金日記賬。

　　②銀行存款日記賬

　　一般應根據每個銀行賬號單獨設立1本賬。如果企業只有1個基本賬戶，則就設1本銀行存款日記賬。

　　現金日記賬和銀行存款日記賬均應使用訂本賬。根據單位業務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。

　　③總分類賬

　　一般企業只設1本總分類賬。外形使用訂本賬，根據單位業務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業所設置的全部賬戶的總括信息。

　　④明細分類賬

　　明細分類賬要使用活頁的，所以不能直接買到現成的。存貨類的明細賬要用數量金額式的賬頁；收入、費用、成本類的明細賬要用多欄式的賬頁；應交增值稅的明細賬單有賬頁；其他的基本全用三欄式賬頁。因此，我們要分別購買這4種賬頁，根據所需每種格式賬頁大概頁數分別取部分出來，外加明細賬封皮及經管人員一覽表，再以鞋帶系上即可。

　　當然，本數的多少依然是根據單位業務量等情況而不同。業務簡單且很少的企業可以把所有的明細賬戶設在1本明細賬上；業務多的企業可根據需要分別就資產、權益、損益類分3本明細賬；也可單獨就存貨、往來各設1本……無固定情況，完全視企業管理需要來設。

　　另外，有些大公司固定資產明細賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產類合在一起。

　　3.選科目

　　可以參照會計準則應用指南中的會計科目，結合自己單位所屬行業及企業管理需要，依次從資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇出應設置的會計科目。

　　4.填制賬簿內容

　　（1）封皮

　　（2）扉頁，或使用登記表，明細賬中稱經管人員一覽表

　　①單位或使用者名稱，即會計主體名稱，與公章內容一致。

　　②印鑒，即單位公章。

　　③使用賬簿頁數，在本年度結束（12月31日）據實填寫。

　　④經管人員，蓋相關人員個人名章。另外記賬人員更換時，應在交接記錄中填寫交接人員姓名、經管及交出時間和監交人員職務、姓名。

　　⑤粘貼印花稅票并劃雙橫線，除實收資本、資本公積按萬分之五貼花，其他賬簿均按5元每本貼花。

　　另外，如果明細賬分若干本的話，還需在經管人員一覽表中填列賬簿名稱。

　　（3）總分類賬的賬戶目錄

　　總分類賬外形采用訂本式，印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現，故應給每個賬戶預先留好頁碼。如“庫存現金”用第1、2頁，“銀行存款”用第3、4、5、6頁，根據單位具體情況設置。并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。

　　明細分類賬由于采用活頁式賬頁，在年底歸檔前可以增減賬頁，故不用非常嚴格的預留賬頁。

　　現金或銀行存款日記賬各自登記在一本上，故不存在預留賬頁的情況。

　　（4）賬頁（不存在期初余額）

　　現金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設置。

　　①總賬賬頁

　　按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上，或直接加蓋科目章。

　　②明細賬賬頁

　　按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左（右）上角或中間的橫線上，或直接加蓋科目章，包括根據企業具體情況分別設置的明細科目名稱。另外對于成本、收入、費用類明細賬還需以多欄式分項目列示，如“管理費用”借方要分成：辦公費、交通費、電話費、水電費、工資等項列示，具體的是按企業管理需要，即費用的分析項目列示，每個企業可以不相同。

　　另外，為了查找、登記方便，在設置明細賬賬頁時，每一賬戶的第一張賬頁外側粘貼口取紙，并各個賬戶錯開粘貼。當然口取紙上也要寫出會計科目名稱。一般只寫一級科目。另外，也可將資產、負債、所有者權益、收入、費用按紅、藍不同顏色區分開。

　　（二）企業成立第二年或以后年度，即年初建賬

　　1.應該重新建賬的

　　總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次，即新的年度開始時都需要重新建賬。

　　2.可以不重新建賬的

　　有些明細賬也可以繼續使用，如財產物資明細賬和債權、債務明細賬等，由于材料等財產物資的品種、規格繁多，債權債務單位也較多，如果更換新賬，重抄一遍的工作量相當大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；固定資產卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿，也都可以跨年度連續使用。

　　3.重新建賬的具體做法

　　（1）根據所需購買總賬、兩本日記賬，設置明細賬；

　　（2）填制賬簿內容

　　①封皮

　　②扉頁，或使用登記表，明細賬中稱經管人員一覽表

　　③總分類賬的賬戶目錄