【問題】：營改增后收到非營改增試點(diǎn)的成本票，該如何入賬？我公司在稅務(wù)局備案，可以差額繳稅。現(xiàn)有一筆業(yè)務(wù)，我公司開給客戶收入發(fā)票含稅1 000元，稅率為6%，若收到成本票500元為增稅專用發(fā)票，300元為非營改增試點(diǎn)普通發(fā)票，請(qǐng)問該如何入賬，如何進(jìn)行收入和成本的確認(rèn)？

　　【解答】：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)［2012］13號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目；按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，在期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

　　貴公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　（1）開票確認(rèn)收入。

　　借：應(yīng)收賬款　1 000

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　943.4［1 000÷（1+6%）］

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.6.

　　（2）收到成本發(fā)票。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　471.7［500÷（1+6%）］

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28.3

　　　貸：應(yīng)付賬款500.

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　283.01［300÷（1+6%）］

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）16.99

　　　貸：應(yīng)付賬款　300.