【問題】

　　如果職工福利費年初會計口徑有余額，稅收口徑余額為零，企業(yè)在進行賬務(wù)處理時，依然將本期發(fā)生職工福利費沖減年初數(shù)，請問在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以按工資薪金總額的14%進行納稅調(diào)減處理嗎？

　　【解答】

　　會計處理：

　　根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》第四十三條、四十四條規(guī)定及現(xiàn)行會計準則規(guī)定，應(yīng)付福利費通常不再計提，企業(yè)發(fā)生福利費相關(guān)支出時，先在“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”借方歸集，期末根據(jù)受益職工服務(wù)對象，分配計入相關(guān)成本或費用，該明細賬戶期末通常無余額。

　　問題所述的會計余額屬于2006年12月31日應(yīng)付福利費賬面余額的，應(yīng)按《財政部關(guān)于實施修訂后的〈企業(yè)財務(wù)通則〉有關(guān)問題的通知》（財企[2007]48號）規(guī)定執(zhí)行：“（二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》執(zhí)行。”

　　稅務(wù)處理：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第四條關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　上述財企[2007]48號中的余額處理指的就是會計余額的處理，國稅函[2009]98號中的余額處理指的是稅法口徑下的余額的處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，問題所述情形應(yīng)該可以作納稅沖減處理。