【問題】

　　企業總機構匯總交納所得稅，分支機構注銷，分支機構的增值稅留抵額可否在企業匯總計算所得稅時扣除？

　　【解答】

　　《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第六條一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題規定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；根據上面的規定，分支機構注銷時，存貨由分支移至總機構視同銷售，留抵的稅額，作為分支機構進項在實現的銷項稅額中正常扣除，而不能在企業所得稅前扣除。