（一） 銀行存款的管理

　　銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

　　銀行存款的管理要求如下：

　　1.企業按規定在其所在地銀行開設賬戶，并且應嚴格按照銀行結算制度進行銀行存款的收付及轉賬業務的結算。

　　2.銀行存款賬戶必須存入保證企業進行支付的資金，不得簽發空頭支票。

　　3.企業的銀行存款由出納人員進行管理，出納人員不得兼記總賬；銀行存款有關票據要由專人保管和簽發，票據的簽發必須經專人審批。

　　4.銀行存款收付業務使用的票據（如銀行支票、送款單等）必須使用銀行統一印制的票據。

　　5.企業的銀行存款必須定期與銀行核對。

　　企業的銀行存款應定期與銀行對賬單進行核對，至少每月核對一次。

　　企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。在銀行存款余額調節表內，要分別補齊雙方的未達賬項，如記賬沒有錯誤，調節后的余額應相等。

　　銀行存款余額調節表格式如下：

銀行余額調節表

　　注意：銀行存款余額調節表，只是為核對賬目，不能依據其調整銀行存款賬目。有未達賬項，只能等銀行轉來結算憑證才能據以記賬。

　　（二）銀行存款的日常核算

　　1.銀行存款的總分類核算

　　總分類核算就是總賬中的核算。為了核算企業的銀行存款，企業在總賬中必須設置“銀行存款”賬戶。

　　該賬戶屬于資產類賬戶。借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，余額在借方，反映的是企業在銀行存款的金額數。

　　【例】2月8日企業開出現金支票一張，從銀行提取現金100 000元備發工資。根據支票存根編制如下分錄：

　　借：庫存現金 　　　　　　　　　100 000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　100 000

　　【例】2月11日銀行送來收款通知，A公司匯來前欠貨款30 000元，銀行已收妥。根據收款通知單編制如下分錄：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　30 000

　　　貸：應收賬款——A 公司　　　　　 30 000

　　2.銀行存款的序時核算

　　銀行存款的序時核算就是對銀行存款日記賬的登記。

　　為了及時反映企業在銀行存款的收付情況，企業必須設置“銀行存款日記賬”。

　　銀行存款日記賬由出納人員根據銀行存款的有關記賬憑證，收一筆記一筆，付一筆記一筆，每日結出余額，并定期與銀行對賬單、與總賬進行核對。