填列現(xiàn)金流量表之籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金項(xiàng)目

來(lái)源: 編輯： 2009/08/13 11:34:50　　字體：大小

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　　吸收投資所收到的現(xiàn)金"反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。

　　需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在"支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以?xún)纛~列示。

　　【例】某企業(yè)對(duì)外公開(kāi)募集股份20 000 000股，每股1元，發(fā)行價(jià)每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用共計(jì)300 000元。此外，該企業(yè)為建設(shè)一新項(xiàng)目，批準(zhǔn)發(fā)行30 000 000元的長(zhǎng)期債券。與證券公司簽署的協(xié)議規(guī)定：該批長(zhǎng)期債券委托證券公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額的5%，宣傳及印刷費(fèi)由證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣除。該企業(yè)至委托協(xié)議簽署為止，已支付咨詢(xún)費(fèi)、公證費(fèi)等5 800元。證券公司按面值發(fā)行，價(jià)款全部收到，支付宣傳及印刷費(fèi)等各種費(fèi)用114 400元。按協(xié)議將發(fā)行款劃至企業(yè)在銀行的存款賬戶(hù)上。

　　本期吸收投資所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：

　　發(fā)行股票取得的現(xiàn)金　21 700 000

　　其中：發(fā)行總額（20 000 000×1．1）　22 000 000

　　減：發(fā)行費(fèi)用　300 000

　　發(fā)行債券取得的現(xiàn)金　28 385 600

　　其中：發(fā)行總額　30 000 000

　　減：發(fā)行手續(xù)費(fèi)　（30 000 000×5%）　1 500 000

　　證券公司代付的各種費(fèi)用　114 400

　　吸收投資所收到的現(xiàn)金　50 085 600

　　本例中，已支付的咨詢(xún)費(fèi)、公證費(fèi)等5 800元，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)

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