非正常損失原材料所涉及的進項稅額=10000×17%=1700（元），應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計入管理費用。

　　會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 　　11700

　　   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　  　  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 　　1700

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　7700

　　    其他應(yīng)收款——***　　　　　　　　　　　　　 4000

　　   貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益　　　 11700

　　如果該公司上述短缺的原材料中含分?jǐn)偟倪\輸費用1000元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險公司賠償5000元。

　　非正常損失原材料所涉及的進項稅額由兩部分組成：

　　(1)原材料價格進項(10000-1000)×17%=1530（元）

　　(2)運輸費進項1000÷（1-7%）×7%=72.27（元）

　　應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項為1602.27元。按照上述規(guī)定會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 　11602.27

　　   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　 　   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　1602.27

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　6602.27

　　   　 其他應(yīng)收款——保險公司 　　　　　　　　　　5000

　　   貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 　11602.27

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