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出口貨物的退稅計稅依據(jù)
【問】：稅法規(guī)定外貿(mào)出口企業(yè)必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律計入出口庫存賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬，如果出口貨物未能單獨設(shè)賬的如何確定退稅計稅依據(jù)?
【解答】：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額后，再依下列公式計算出口貨物的退稅計稅依據(jù)：
如銷項金額×稅率>=未抵扣完的進(jìn)項稅額，退稅計稅依據(jù)=未抵扣完的進(jìn)項稅額
如銷項金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項稅額，則退稅計稅依據(jù)=銷項金額×稅率。
銷項金額按照出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額確定，稅率為退稅稅率。
責(zé)任編輯：文會計
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