為適應社會主義市場經濟的要求，促進我國資產評估業與國際慣例接軌，明確資產評估委托方、評估機構和注冊資產評估師的責任、改進資產評估確認及監督管理工作，現就有關問題通知如下：

　　一、改進資產評估確認的內容 資產評估管理行政主管部門對涉及國有資產的評估，重點對以下四個方面予以確認：

　　1.中介機構的執業資格。接受委托的資產評估機構是否具有國家有關部門頒發的資產評估資格證書；

　　2.資產評估人員的執業資格。資產評估項目負責人是否具備國家認可的注冊資產評估師資格，資產評估報告是否有兩名注冊資產評估簽字；

　　3.評估操作方法的合法性。資產評估方法是否遵循國家有關資產評估法規、規定，操作是否規范；

　　4.資產評估報告的有效期。資產評估的基準日選擇是否適當，評估報告的有效期間是否明示。

　　二、明確資產評估各當事方的責任 委托資產評估的資產占有單位和具體承擔評估的評估機構和注冊資產評估師，均應嚴格按照國家有關資產評估的法規制度，各自承擔相應的責任。

　　1.委托方的責任

　　（1）資產評估所對應的經濟行為已按照國家規定的程序審核批準；

　?。?）已按規定辦理資產評估立項；

　?。?）所提供的財務會計及其他資料真實、準確、完整；

　?。?）出具的資產權屬證明文件合法有效；

　?。?）對涉及評估的各類資產、負債的清查、核實必須全面、準確；

　?。?）有關重大事項已充分揭示；

　?。?）所提供的企業生產經營狀況及發展前景資料依據充分、科學合理；

　　（8）保證評估工作獨立、客觀、不向評估人員提出非法和不合理的評估要求，不干預評估工作。

　　2.評估機構的責任

　?。?）評估機構組織資產評估活動時應符合國家有關資產評估管理的法規制度；

　?。?）資產評估機構開展資產評估時應排除與資產評估項目相適應的合格的專業人員承擔具體工作；

　?。?）資產評估機構應認真核實所評估資產的范圍與經濟行為所涉及的資產范圍是否一致和不重不漏；

　?。?）資產評估機構應對注冊資產評估師采用的評估方法、選用的參數、資料的可靠性、準確性進行認真的核實；

　?。?）評估報告書須以評估機構的名義出具，評估機構須對評估報告書所陳述的所有內容承擔相應的法律責任。

　　3.注冊資產評估師的責任

　?。?）資產評估范圍必須與經濟行為所涉及的資產范圍一致、不重不漏；

　?。?）對涉及評估的各類資產、負債、必須進行合理的抽查、核實；

　?。?）采用的資產評估方法恰當、選用的參數數據、資料可靠；

　?。?）資產評估機構合理、準確。 委托方、資產評估機構及注冊資產評估師應對上述內容分別作出書面承諾。（格式見附件）

　　三、加強資產評估工作的監督管理

　　1.各級資產評估管理行政主管部門應加強對資產評估工作的監督管理，逐步建立資產評估項目抽查符合和聽證制度。對企業改制上市資產評估項目和重大資產評估項目，財政部將組織或委托省級資產評估管理行政主管部門進行重點抽查復核。對抽查復核中發現有問題的資產評估項目和資產評估管理行政主管部門認定　要聽證的評估項目，財政部門將組織召開聽證會，對存在的問題提出認定意見。

　　2.各級資產評估管理行政主管部門在資產評估項目抽查復核中，發現委托方提供虛假情況和資料或與資產評估人員串通作弊，發現資產評估人員違規操作知識資產評估結果失實，必須嚴格按照國家有關規定進行處罰，其中情節嚴重，構成犯罪的，由司法機關追究刑事責任。 本通知先從涉及上市公司的資產評估項目開始實施，然后總結經驗，逐步推開。，在執行中有什么問題，請及時函告我部。

　　附件：

　　1.關于上市公司資產評估確認工作的具體規定

　　2.評估委托方、評估機構和注冊各級資產評估管理行政主管部門應切實抓好本通知的貫徹實施工作資產評估師承諾函格式。

　　中華人民共和國財政部
　　1998年9月21日

　　附件一：關于上市公司資產評估確認工作的具體規定

　　為了適應改進資產評估確認工作的需要，明確資產評估確認的內容、方法和具體工作規范，現就涉及上市公司資產評估確認的有關事項具體規定如下：

　　一、關于涉及上市公司資產評估的具體事項及申報程序

　　資產評估結果確認的申請報告應由委托評估的企業提出，中央企業經主管部門出具初審意見后報財政部確認，無主管部門的企業直接報財政部確認；地方企業經省級資產評估管理行政主管部門審核后報財政部確認。凡涉及以下經濟行為的資產評估事項均按此辦理：

　?。ㄒ唬┱加袊匈Y產的企業、單位發起設立或改組設立股份有限公司并擬在境內外公開發行各種股票；

　　（二）占有國有資產的企業、單位經批準發行可轉換公司債券；

　　（三）國有企業以實物資產收購上市公司股權；

　?。ㄋ模┥鲜泄菊w或部分收購國有企業；

　?。ㄎ澹﹪泄蓶|以實物資產認購上市公司國有股配股；

　?。┥鲜泄九c其國有股股東進行資產置換；

　　（七）含有國有股的上市公司與其他上市公司合并；

　?。ò耍┢渌?/P>

　　二、應報送的材料

　?。ㄒ唬┪蟹教岢龅馁Y產評估確認申請文件（含資產評估結果確認申請表）；

　　（二）中央企業主管部門或省級資產評估管理行政主管部門初審同意轉報財政部予以復審確認的文件；

　　（三）經濟行為審批單位的批準文件；

　?。ㄋ模┵Y產評估立項批準文件；

　　（五）資產重組方案；

　　（六）資產評估各當事方的承諾函；

　　（七）資產評估機構提交的資產評估報告書及其附件；

　　（八）其他。

　　三、資產評估確認應審核的主要內容

　?。ㄒ唬┻M行資產評估的經濟行為是否合法并經批準；

　?。ǘ┦欠褶k理了資產評估立項；

　　（三）資產評估機構是否具備評估資格；

　　（四）主要評估人員是否是經注冊的資產評估師；

　?。ㄎ澹┰u估基準日的選擇是否適當；

　?。┰u估所依據的法律、法規和政策是否準確；

　?。ㄆ撸┰u估委托方是否就所提供的財務會計資料、生產經營管理資料及資產權屬證明文件的真實性、客觀性、合法性作出承諾；

　?。ò耍┰u估過程、步驟是否符合規定要求；

　?。ň牛┻x擇的評估方法是否合理；

　　（十）資產評估報告書內容是否完整、說明是否充分、附件資料是否齊全；

　?。ㄊ唬┰u估機構和注冊資產評估師是否就評估結果的客觀性、公正性、準確性及對該評估結果所負的責任作出承諾；

　?。ㄊ┢渌?。

　　附件二：評估委托方、評估機構和注冊資產評估師承諾函格式

　?。ㄒ唬┵Y產評估委托方承諾函

　　×××（評估機構）：

　　因＿＿＿＿事宜我單位委托你所對該經濟行為所涉及的全部資產負債進行評估。為確保資產評估機構客觀、公正、合理地進行資產評估，我單位承諾如下，并承擔相應的法律責任：

　　1.資產評估的經濟行為符合國家規定并已獲批準；

　　2.已按規定辦理了資產評估立項并獲批準；

　　3.所提供的財務會計及其他資料真實、準確、完整，有關重大事項揭示充分；

　　4.納入評估范圍的資產權屬明確，出具的資產權屬證明文件合法有效；

　　5.所提供的企業生產經營管理資料客觀、真實、科學、合理；

　　6.不干預評估工作。

　　委托方法定代表人簽字

　　委托方印章

　　年 月 日

　　（二）資產評估機構及注冊資產評估師承諾函

　　×××：（委托方）

　　受你單位委托，我們對你單位因＿＿＿＿事宜所涉及的全部資產、負債進行了認真的清查核實、評定估算，并形成了資產評估報告書，在假設條件成立的情況下，我們對資產評估結果承諾如下，并承擔相應的法律責任：

　　1.資產評估范圍與經濟行為所涉及的資產范圍一致，未重未漏；

　　2.對涉及評估的各類資產及負債進行了合理的抽查、核實；

　　3.評估方法選用恰當，選用的參照數據、資料可靠；

　　4.影響資產評估價值的因素考慮周全；

　　5.資產評估價值公允、準確；

　　6.評估工作未受任何人為干預并獨立進行。

　　注冊資產評估師簽字

　　注冊評估師執業機構（公章）

　　年 月 日