國家稅務總局關于檢查清理增值稅一般納稅人的通知［失效］

國稅發(fā)[1997]38號

頒布時間：1997-03-17 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　1996年以來，各地反映增值稅一般納稅人異常申報現(xiàn)象（包括零稅負申報、負稅負申報和低稅負申報）較為普遍，對推進稅制改革和組織收入都有一定影響。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因是多方面的，其中一個重要原因是由于增值稅一般納稅人的認定偏松，使一些不符合條件的企業(yè)被認定為一般納稅人。為維護稅制的正常運行，保證稅收收入，總局決定在全國范圍內開展對一般納稅人資格的檢查和清理工作，對不符合條件的予以清理，取消其一般納稅人資格，改為小規(guī)模納稅人。現(xiàn)將這次檢查清理工作的具體要求明確如下：

　　一、此次一般納稅人資格檢查的范圍為1996年年應稅銷售額在《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條所規(guī)定的標準（以下簡稱規(guī)定標準）以下的一般納稅人，重點為商業(yè)企業(yè)，村辦、街辦、校辦工廠與福利工廠，私營和個體工業(yè)企業(yè)，以及在1996年內連續(xù)3個月或累計6個月納稅申報異常的工業(yè)企業(yè)。

　　關于一般納稅人是否屬于低稅負申報的判定標準，可由各地參照本地平均的增值稅負擔水平加以確定。

　　1996年新認定的一般納稅人，按其實際經(jīng)營時間的應稅銷售額換算成全年銷售額來確定其是否屬于檢查對象。

　　二、納入這次檢查范圍的一般納稅人，在1996年內有以下情況之一者，應予以清理，取消其一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅。

　　（一）從事商業(yè)經(jīng)營（包括兼營）且年應稅銷售額在50萬元以下的；

　　（二）連續(xù)6個月以上零稅負申報或負稅負申報并且無正當理由的；

　　（三）在會計人員配備、會計賬簿設置、會計核算方法這三個方面中，任何一方面不符合國家稅務局要求的；

　　（四）有偷稅行為或有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；

　　（五）不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴重后果的；

　　（六）無固定經(jīng)營場所的；

　　（七）多次不按規(guī)定及時辦理納稅申報或繳納稅款的。

　　經(jīng)這次檢查被清理為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，在兩年之內無論年應稅銷售額是否超過規(guī)定標準，均不得再認定為一般納稅人。兩年后如果年應稅銷售額超過規(guī)定標準，經(jīng)主管稅務機關批準可重新認定為一般納稅人；否則，一律不得再認定為一般納稅人。

　　三、各地在清理一般納稅人工作中，一定要做好善后工作，如收繳增值稅專用發(fā)票等。